Как отразить декабрьскую зарплату в расчете 6-НДФЛ за 2020 год?

08.12.2020 распечатать

Если в организации срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря попадает на новогодние каникулы, нужно выплатить ее накануне. Как отражать в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату, зависит от того, когда именно работодатель ее выплатил: в декабре 2020 года или в январе 2021 года. Рассмотрим все ситуации.

Зарплата за декабрь выдана в январе

Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Что это значит?

Например, заработная плата, начисленная за декабрь 2020 года, будет выплачена 11 января 2021 года. Сумма НДФЛ с этой зарплаты отражается в расчете 6-НДФЛ за 2020 год только по строке 040 и не отражается по строкам 070 и 080. При этом декабрьский НДФЛ должен быть отражен в расчете за I квартал 2021 года следующим образом:

  • по строке 070 раздела 1;
  • по строке 100 указывается 31.12.2020;
  • по строке 110 - 11.01.2021;
  • по строке 120 - 12.01.2021;
  • по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

То есть при выплате зарплаты за декабрь 11 января 2021 года НДФЛ должен быть удержан именно в январе, перечислен в бюджет не позднее 12 января 2021 года.

Общее правило: если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то в расчете 6-НДФЛ операция отражается в том периоде, в котором она завершена. Момент завершения операции относится к периоду, в котором наступает срок перечисления НДФЛ.

Зарплата выдана 31 декабря

Большинство работодателей выдают зарплату за прошедший месяц 5-го или 10-го числа наступившего месяца. Как правило, в январе эти дни праздничные, поэтому зарплату выплачивают раньше (ст. 136 ТК РФ).

Если зарплата за декабрь выдана 31.12.2020, выплату по общему правилу нужно также отразить в разделе 2 расчета за I квартал 2021 года, так как срок уплаты НДФЛ в бюджет попадает на первый рабочий день 2021 года (11.01.2021).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Сроки выплаты зарплаты и других доходов

Зарплату выплатили до окончания месяца

Зарплату нередко выдают до конца месяца. Как ситуацию с «досрочной» зарплатой отразить в отчете 6-НДФЛ?

Статья 223 Налогового кодекса устанавливает, что датой фактического получения заработной платы является последний день месяца, за который она начислена. Налоговики ранее разъясняли так. Например, работникам зарплата за декабрь 2020 года выплачена 28.12.2020, тогда в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2020 год эта операция отражается так:

  • в строке 100 указывается 31.12.2020;
  • в строке 110 ― 28.12.2020;
  • в строке 120 — 29.12.2020;
  • в строках 130 и 140 проставляются соответствующие суммовые показатели.

Имейте в виду, перечисляя НДФЛ досрочно, налоговый агент допускает ряд нарушений. Возможны споры с проверяющими.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Досрочная уплата НДФЛ

Для удобства рассмотрим в таблице сроки выплаты декабрьской зарплаты и ее отражение в 6-НДФЛ:

Дата выплаты зарплаты за декабрь Дата получения дохода – строка 100 раздела 2 Дата удержания налога – строка 110 раздела 2 Срок уплаты налога – строка 120 раздела 2 За какой период отражать в 6-НДФЛ
11.01.2021 31.12.2020 11.01.2021 12.01.2021 6-НДФЛ за 2020 год только по строкам 020 и 040 раздела 1.
6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года – строка 070 раздела 1 и раздел 2.
31.12.2020 31.12.2020 31.12.2020 11.10.2021 6-НДФЛ за 2020 год – по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.
6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года – только раздел 2.
28.12.2020 31.12.2020 28.12.2020 29.12.2020 Всю зарплату за декабрь нужно отразить в 6-НДФЛ за 2020 год.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ

Сложные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ

Выбор читателей

Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
Регистрируйтесь бесплатно.