Как отражать зарплату и отпускные в 6-НДФЛ из-за нерабочих дней и переноса уплаты налога

22.05.2020 распечатать

Зарплату и отпускные за март многие организации выплачивали перед приостановкой деятельности на нерабочий период.  Впоследствии ФНС перенесла уплату НДФЛ за март на 12 мая. Как из-за переноса срока уплаты налога заполнять расчет 6-НДФЛ за I квартал и за полугодие 2020 года налоговики разъяснили в письме ФНС от 13.05.20 № БС-4-11/7791@.

Несколько слов об общих правилах выплаты отпускных и зарплаты

Пунктом 2 статьи 223 НК РФ определено, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход.

Бухгалтерия организации обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов работника при их фактической выплате согласно пункту 4 ст. 226 НК РФ. В бюджет налог должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода.

Отпускные должны быть выплачены за три дня до отпуска. НДФЛ удерживают в день перечисления работнику отпускных, а перечисляют налог в бюджет в последний день месяца. Такой порядок установлен пунктами 4,6 статьи 226 НК РФ. Соответственно, НДФЛ с отпускных, выплаченных в марте, нужно заплатить в бюджет не позднее 31 марта.

Но, с 30 марта по 11 мая несколькими указами Президента были объявлены нерабочие дни (указы № 206, №239 и № 294).

В связи с нерабочими днями для компаний, которые согласно указам Президента не работали, срок уплаты НДФЛ, который выпал на период с 30 марта по 8 мая 2020 года, перенесен на 12 мая.

Всем хорошо известно, что в соответствии с измененным п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если последний день срока приходится на нерабочий день, он переносится на следующий за ним рабочий день.

Как заполнять 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ заполняют на отчетную дату: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Раздел 1 заполняют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 отражают операции за квартал. Если операция прошла по учету в одном отчетном периоде, а завершена в другом, её отражают в периоде завершения.

Операции по выплате зарплаты и отпускных за нерабочий период таковыми и являются. Зарплату за март выплатили в одном периоде, а налог с неё в другом.

Как отражать в 6-НДФЛ отпускных, выплаченные в марте в связи с переносом даты уплаты налога

В письме ФНС от 13.05.20 № БС-4-11/7791@ налоговики привели пример заполнения расчета 6-НДФЛ.

Отпускные за март 2020 год, выплаченные работникам организации в марте 2020 года, отражают в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года.

Как отражают в 6-НДФЛ за полугодие выплату отпускных работавшие и наработавшие в период эпидемии компании
Обычный порядок заполнения расчета Порядок заполнения с учетом нерабочих дней 
Так заполняют расчет те компании, которые работали в нерабочие дни и выплатили отпускные как обычно в последний день месяца – 31 марта Так заполняют расчет те компании, которые не работали и платят НДФЛ в бюджет 12 мая.
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал по строкам 020, 040 и 070. В  разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал по строкам 020, 040 и 070.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ
по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — XX.03.2020;
по строке 110 «Дата удержания налога» — ХХ.03.2020;
по строке 120 «Срок перечисления налога» — 31.05.2020;
по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ
по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — XX.03.2020;
по строке 110 «Дата удержания налога» — ХХ.03.2020;
по строке 120 «Срок перечисления налога» — 12.05.2020;
по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели

Как заполнить 6-НДФЛ, если уплату налога с мартовской зарплаты перенесли из-за нерабочих дней

Принцип отражения мартовской зарплаты в 6-НДФЛ такой же, как в примере в отпускными.

Заработная плата за март 2020 года, выплаченная 5 апреля, отражается в разделе 1 расчета за I квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года.

Если компания не работала в период нерабочих дней, срок перечисления НДФЛ в бюджет 12 мая. Эту дату и нужно указать по строке 120 «Срок перечисления налога»

Вот, такие данные нужно вписать в строках раздела 2 расчета за полугодие: по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.03.2020;

  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.04.2020;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 12.05.2020;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Ушли на удаленку: какие ошибки могли совершить по выплате зарплаты, уплате НДФЛ и сдаче 6-НДФЛ

Читать далее...

Отчетность 6-НДФЛ перенесена

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ перенесены в соответствии с постановлением Правительства № 409 на 3 месяца для всех плательщиков.

Соответственно, расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года нужно сдать не позднее 30 июля 2020 года, а расчет 6-НДФЛ за полугодие 2020 года – не позднее 31 июля 2020 года.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Все, что необходимо бухгалтеру для ведения бухучета. Найдется все.

Подключить бератор

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...