Как оспорить «условные» штрафы за валютные нарушения

Российское валютное законодательство сложное, а нарушения часто не столь очевидны. Положения закона трудно понять, есть много обширных перечней, в которых легко потеряться, внутренних отсылок, «исключений из исключений» и неясных формулировок. Это подтверждает и издание объемных официальных разъяснений ЦБ.

С введением санкций разобраться в валютном законодательстве стало еще сложнее, рассказывают юристы, опрошенные «ПРАВО.ru». Госорганы начали предлагать законодательные новеллы, а банки — вводить новые правила. Минфин предложил снизить штрафы за ряд валютных нарушений, а ЦБ увеличил срок продажи валюты для несырьевых экспортеров.

Валютные нарушения: какие бывают и как наказывают

Бизнес, который работает с иностранными партнерами, должен проходить валютный контроль. Его проводит правительство, ЦБ, Федеральная налоговая служба и Федеральная таможенная служба. Проверять, соблюдает ли компания валютное законодательство, может и банк, в котором открыт ее счет. Если кредитная организация видит, что клиент его нарушил, то сообщает об этом в ЦБ. Тот передает информацию в налоговые и таможенные органы, которые вправе наказать коммерсантов.

Строгость наказания зависит от того, что сделал человек для предотвращения правонарушения — начиная от условий заключенных контрактов и заканчивая работой с контрагентом.

Среди самых распространенных валютных нарушений опрошенные юристы выделяют сразу четыре их вида:

Невозврат валютной выручки в Россию. Может наступить как административная (ч.5 и ч. 5.3 ст. 15.25 КоАП), так и уголовная ответственность (ст. 193 УК);

Непредставление банковских документов и отчетности (ч.6.3 – 1 ст. 15.25 КоАП, штраф от 40 000 до 50 000 руб.);

Выплата иностранным работникам зарплаты наличными, а не через счет в банке (ч. 1 ст. 15.25 КоАП, штраф для юрлиц от 75% до 100% от выплаченной суммы);

Покупка иностранной валюты без участия уполномоченных банков (ч. 1 ст. 15.25 КоАП, штраф для юрлиц от 75% до 100% от суммы обмена, штраф для должностных лиц – от 20 000 до 30 000 руб.)

Последний из этих видов стал чаще встречаться на фоне санкций, которые вводят после 24 февраля 2022 года.

Влияние санкций и риски для бизнеса

Сейчас в России действует условный мораторий на валютные проверки. При этом налоговые органы продолжат проверять выполнение двух президентских указов, подписанных на фоне антироссийских санкций. Указ № 79 обязывает российских резидентов продавать как минимум 80% валютной выручки на внутреннем рынке, а также запрещает предоставлять иностранцам валютные займы и выводить валюту за пределы РФ без открытия счета.

Указ № 81 вводит особый порядок проведения операций с иностранцами из недружественных стран, в том числе предоставления им рублевых займов и по покупке недвижимости и ценных бумаг. Поэтому самый большой риск сейчас — получить штраф за несоблюдение указов из-за проведения операций по зарубежным счетам.

Некоторые эксперты считают, что если физлицо нарушит один из указов, то ФНС будет искать в его действиях нарушение ст. 193.1 («Совершение валютных операций с использованием подложные документы») или ст. 200.1 УК («Контрабанда наличных или денежных инструментов»). Но со стопроцентной уверенностью ничего нельзя сказать, потому что на практике таких дел пока не было.

Другие придерживаются мнения, что приостановка валютных проверок не освобождает резидентов от ответственности. Поэтому тем, кто работает с иностранными партнерами, нужно быть аккуратным и соблюдать все законодательные нормы.

Сейчас экспортерам и импортерам грозит штраф даже за нарушения, которые произошли не по их вине, подчеркивают эксперты. Одна из основных проблем — соблюдение валютного законодательства о возврате денег в Россию. Закон обязывает сообщать точные сроки возврата валютной выручки (ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Если деньги придут с опозданием хотя бы на один день, человека штрафуют (ч. 4 ст. 15.25 КоАП). Хотя просрочка может случиться из-за медлительности иностранных банков, а не по вине бизнесмена.

Выделяют еще две ситуации, когда есть повышенный риск получить штраф:

- когда иностранец не заплатил по внешнеторговым сделкам и займам. Иногда заплатить не дает зарубежный банк, но для иностранца может ухудшиться экономическая ситуация, у него банально может не быть денег;

- зачет встречных требований по валютным обязательствам. В начале апреля 2022 года вышло разъяснение ЦБ, которое запрещает зачитывать встречные требования по валютным обязательствам. До выхода документа по этому вопросу не было ясности, поэтому кто-то мог оформить зачет и теперь получит штраф.  

Оспорить штраф за валютное нарушение

В досудебном порядке это можно сделать в органе, который его назначил (например, ФНС или ФТС). Если не получилось, то обжаловать наказание придется в рамках административного производства. Нарушители валютного законодательства могут снизить штраф, если есть смягчающие обстоятельства по ст. 4.2. КоАП (например, раскаяние и предотвращение вредных последствий). А когда нарушение малозначительное, то бизнесмена даже освободят от ответственности (ст. 2.9. КоАП).

На практике в первую очередь надо смотреть на срок давности. Для валютных нарушений он составляет два года, что не так много. Часто требования, особенно по уведомлениям и отчетам, приходят уже за пределами такого периода.

Еще освободиться от ответственности можно, если представить спецдекларацию об амнистии капиталов. Если зарубежный счет там указан и все условия амнистии выполнены, то человека нельзя привлечь к ответственности за валютные операции по такому счету. А если нарушены сроки репатриации, то надо доказывать, что российский резидент предпринял все возможные меры для возврата денег в Россию. Только в таком случае получится освободиться от административной ответственности, добавляют эксперты.

Кроме того, ограничительные меры порой мешают российским компаниям провести валютную операцию по закону. Им приходится менять принципы работы с иностранными партнерами или совершать даже незаконные расчеты. КС подчеркнул, что нужно учитывать подобные моменты в каждом конкретном деле. Ссылка на это постановление пригодится только в тех случаях, когда явно прослеживается причинно-следственная связь между санкциями и нарушением. Если она не столь очевидна, то не нужно рассчитывать на смягчение наказания, предупреждает эксперт. Но единичные примеры снижения штрафов все-таки есть.

Снизил штраф в два раза

В деле № А60-235/2022, которое рассматривал АС Свердловской области, препринимателю удалось снизить штраф в два раза — со 103 119 до 51 559 руб. Предпринимателя привлекли к ответственности за нарушение ч. 1 ст. 15.25 КоАП, потому что он платил своим сотрудникам-иностранцам из кассы предприятия наличными. А согласно ФЗ от 10.12.2003 № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле» этим гражданам зарплата выплачивается только в безналичной форме через счета в банке. Всего за год мжчина незаконно перечислил коллегам 137 492 руб.

Судья отметила, что препринимателя привлекли к административной ответственности законно. Но штраф ему назначили высокий. Она указала, что санкция несоразмерна нарушению и ограничивает права предпринимателя.

Как вести бизнес, чтобы не получить штраф

Практика показывает, что оспорить штраф за валютное нарушение непросто. Поэтому, вместо того чтобы решать проблему, лучше предотвратить ее. Юристы дали несколько советов о том, как правильно работать с иностранными партнерами. При заключении международного контракта рекомендует предусмотреть несколько мер защиты:

- рассмотреть возможность получения банковской гарантии;

- установить неустойки, штрафы за нарушение нерезидентом договорных обязательств;

- отказаться от условия 100%-го аванса иностранному поставщику;

- определить подсудность.

Если контрагент не исполнил свои обязательства в срок, надо сразу же начинать претензионную и судебную работу, чтобы защитить свои права.

Рекомендуется предупреждать партнеров, что платить на иностранный счет российского резидента можно только в прямо разрешенных по российскому законодательству ситуациях. Еще надо заранее обсудить возможность продлить срок платежа. Когда иностранный партнер вовремя не заплатил, то важно вести интенсивную претензионную переписку: иногда она помогает снизить или даже отменить штраф, заменив его на предупреждение.

Переписка помогла заменить штраф на предупреждение

В деле № А61-4258/2021, которое рассматривал АС Республики Северная Осетия — Алания, ООО обжаловало постановление Северо-Осетинской таможни о назначении 458 398 руб. административного штрафа и просило заменить его на предупреждение. Организацию привлекли к административной ответственности за нарушение ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП. Таможня посчитала, что ООО не обеспечило надлежащего исполнения или прекращения обязательств по договору купли-продажи оборудования с иностранным контрагентом.

Судья отметила, что к административной ответственности организацию привлекли законно. Но в то же время назначенное наказание несоразмерно нарушению. Она учла переписку, в которой истец пытался обеспечить надлежащее исполнение договора купли-продажи, а также отметила, что административное правонарушение совершено впервые и не причинило имущественного ущерба (ст. 3.4. КоАП). Поэтому штраф заменили на предупреждение.

Юристы предлагают еще два варианта защиты от штрафа, если иностранный партнер не платит, но есть обязанность репатриировать деньги в РФ:

- иностранный банк отказывается переводить деньги в Россию, но прямого санкционного запрета нет. В таком случае можно изменить сроки зачисления валютной выручки до тех пор, пока не пропадут помехи платежу. В разъяснении от 18 марта 2022 года № 2-ОР ЦБ указал, что указы президента не запрещают россиянам заключать соглашения о реструктуризации займов, которые они предоставили иностранцам. Аналогично можно реструктуризировать долг иностранца перед российским резидентом;

- есть санкционный запрет иностранного государства на перевод денег резиденту. Тогда надо подать письменное заявление в ФНС со ссылкой на НПА, который ввел ограничительные меры против конкретного человека, после чего обязанность вернуть деньги в РФ пропадет.

Вообще, сейчас самый надежный способ работы с иностранными контрагентами — в рублях и через российские счета. Второй вариант — получить разрешение Минфина на совершение сделок (по покупке долей иностранных компаний или выдаче займов в валюте). И нельзя забывать как об ограничении на авансовые платежи, так и о продаже валютной выручки. Теперь российским контрагентам приходится тщательнее выбирать банки, чтобы получить или отправить платеж.