Как определять долю прибыли при использовании ОС в нескольких обособленных подразделениях?

Организации, имеющие обособленные подразделения (ОП), обязаны уплачивать налог на прибыль в бюджет субъекта РФ по месту нахождения подразделения.

Чтобы определить, какая часть общей прибыли приходится на каждый филиал, используется специальная формула. Один из ключевых элементов этой формулы – это доля стоимости основных средств (имущества, которое используется в деятельности и постепенно изнашивается) каждого филиала в общей стоимости таких средств всей компании (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Основные средства, которые амортизируются, могут учитываться как на балансе ОП, так и на балансе головной организации. Кроме того, одно ОС (например, транспортное средство) может использоваться в нескольких ОП.

Как учитывать основные средства, если они используются в филиале, но числятся на балансе головной организации рассказал Минфин РФ в письме от 28.04.2026 № 03-03-08/35526.

Основной принцип учета в таких ситуациях следующий. Если имущество используется в конкретном филиале для получения дохода, его остаточную стоимость нужно учитывать именно для этого филиала, независимо от того, на чьем балансе оно числится.

Если невозможно точно определить, где именно используется имущество (например, оно обслуживает несколько филиалов в разных регионах), то его следует отнести к тому филиалу, где оно физически находится. Это может быть, например, место базирования автомобиля после рейса.

Однако, если по месту фактического нахождения такого имущества нет стационарных рабочих мест и не зарегистрировано обособленное подразделение, то его стоимость нужно отнести к филиалу, который находится в том же регионе, где расположено само имущество. Если же и такой вариант неприменим, то остаточная стоимость этого имущества включается в расчет для головной организации.

Бухгалтерия.ру