Как облагать страховыми взносами суточные сверх нормы в 2020 году?
09.06.2020 распечататьВ 2020 году суточные облагаются страховыми взносами по-прежнему. Рассмотрим, как облагать суточные страховыми взносами и в пределах каких нормативов? И как правильно отражать суточные в расчете по страховым взносам?
Суточные
Суточные выплачивают командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда).
Размер суточных, которые выплачивают работникам, направляемым в командировку, устанавливается приказом руководителя. Их размер может быть различен, в зависимости от возможностей компаний, а также от должности и функциональных обязанностей сотрудников.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Пример. Размер суточных за период командировки
Работник АО «Актив» А. Н. Сомов с 9 по 11 июня (три дня) направляется в служебную командировку. По приказу руководителя «Актива» размер суточных для командировок по территории Российской Федерации составляет 500 руб. в сутки.
Бухгалтер «Актива» должен выдать Сомову суточные в размере:
500 руб./дн. × 3 дн. = 1 500 руб.
Законодательством не установлены ни минимальные, ни максимальные размеры командировочных расходов, которая должна возместить ваша фирма своему работнику. Поэтому вы можете установить любые размеры.
Страховые взносы со сверхсуточных
Для обложения страховыми взносами суточные не нормировали до 1 января 2017 года. С 2017 года не платить страховые взносы с суточных можно только в следующих пределах (п. 2 ст. 422 НК РФ):
- с суммы не более 700 рублей для командировок по России;
- с суммы не более 2 500 рублей для заграничных командировок.
Аналогичное положение действует и в отношении НДФЛ.
Так, сумма выданных работнику суточных не облагается страховыми взносами:
- на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ – в размере, не превышающем 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке (п. 2 ст. 422 НК РФ);
- на страхование от несчастных случаев – в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте организации (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, ч. 4 ст. 168 ТК РФ).
Сумму суточных, превышающую установленные нормы, нужно включить в базу для исчисления страховых взносов.
Суточные полностью списывают на расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Пример. Страховые взносы и НДФЛ со сверхнормативных суточных
Сотрудник ООО "Актив" был в командировке внутри страны 4 дня с 22 по 25 мая 2020 года. 26 мая он представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны суточные за 4 дня командировки в размере 4 000 руб. (4 дня × 1 000 руб./день). Сумма суточных сверх нормы составила (1 000 руб. – 700 руб.) × 4 = 1 200 руб.
29 мая авансовый отчет был утвержден генеральным директором.
НДФЛ со сверхнормативных суточных составляет 156 руб. (1 200 руб. × 13 %).
Сумма страховых взносов составила: 360 руб. (1 200 х 30 %).
Обратите внимание: в расчете по страховым взносам нужно указывать сумму выплаченных суточных полностью, в том числе часть, не подлежащую обложению взносами (письмо ФНС России от 24 ноября 2017 г. № ГД-4-11/23829@). Ведь база рассчитывается как разница между суммами выплат, которые облагаются взносами и выплатами, освобожденными от обложения страховыми взносами.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
