Как не переплачивать НДС и правильно перенести НДС-вычет

Четыре условия, который позволяют принять НДС к вычету

Главное, соблюдать все условия, которые сформулированы статье 172 НК. Их всего четыре:

1. Приобретенные товары, работы или услуги должны быть закуплены для основной производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.
2. Купленные товары должны быть приняты к учету. Если право собственности по договору не перешло к вам, учитывайте товары на забалансовом счете. Имейте в виду, что вычет НДС по таким товарам заявить нельзя.
3. Должна быть оформлена счет-фактура от поставщика, в которой НДС выделен отдельной строкой. Кроме того, НДС должен быть указан в отдельной строке в накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т. п. Счет-фактура является основным документом, подтверждающим право на вычет.
4. Если товары ввезены из-за рубежа, НДС по ним должен быть уплачен на таможне.

Когда можно переносить вычет по НДС

По общему правилу НДС-вычет нужно заявить в периоде возникновения права на него.

Но, в НК РФ есть еще и пункт 1.1 статьи 172, который позволяет вычет по НДС перенести на другой, более поздний период.

Перенос вычета разрешен не по всем операциям. Случаи, когда перенос возможен приведены в пункте 2 статьи 171 НК РФ. Вычет по НДС можно переносить, если:

• налог предъявлен поставщиками, работающими на территории РФ;
• НДС уплачен при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
• НДС уплачен при ввозе в Россию из-за рубежа товаров, которые перемещаются через  границу без таможенного оформления.

Нельзя переносить вычеты НДС, если:

• налог перечислен налоговым агентом,
• НДС уплачен по командировочным и представительским расходам,
• это авансовый НДС,
• НДС, уплачен в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора.

Зачем переносить вычет по НДС

Причины, по которым руководство компании принимает решение о переносе вычета могут быть самыми разными. Например, бухгалтерия опасается подавать декларацию с минусовым итогом и не готова к налоговой проверке. Или главбух настаивает на том, чтобы не привлекать лишнее внимание к компании, превысив  безопасную долю вычетов. Причиной переноса могут быть банальные ошибки, из-за которых бухгалтер забыла заявить вычет или счет-фактура, которую получили с большим опозданием.

Сколько времени есть на перенос вычета по НДС

Если выполнены все условия, которые дают право на вычет входного НДС и операция относится к разряду тех, по которым перенос вычета не запрещен, заявить вычет можно в пределах 3 лет.

Так что же означает выражение «заявить вычет в пределах 3 лет»?

Регистрацию счета-фактуры в книге покупок? Или представление декларации, где в разделе 3 указан вычет, который был уплачен поставщику?

Предположим, вы «заявили вычет», выполнив все условия для него и сделав запись в книге покупок. Затем, по итогам квартала, 25 числа следующего месяца, подали декларацию. В ней, в разделе 3 «заявили вычет». Для подачи декларации это правильно, соответствует кодексу. Не окажется ли, что 3-летний период для вычета пропущен?

Здесь и кроется опасность того, что вычет по НДС по трехлетнему счету-фактуре можно потерять. Но разъяснения в НК РФ мы не найдем.

Как считывать три года для вычета НДС

В 2015 году правило расчета трехлетнего срока сформулировал Конституционный суд в определении от 24 марта 2015 года № 540-О: «датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации».

В 2021 году разъяснения вышли в Постановлении ВС РФ от 24 августа 2021 г. № 308-ЭС21-13958. Вердикт высших судей гласит:

• заявить вычет – это значит отразить его в налоговой декларации по НДС;
• 3 года для получения вычета по НДС отсчитываются с даты принятия товаров на учет.

Таким образом, срок, когда право на вычет утрачено, истекает в последний день квартала, на который приходится конец этого 3-летнего срока. Продлевать его на дни, отведенные на подачу декларации по НДС за этот квартал, нельзя.

Так как же заявить вычет по счету-фактуре, выставленному 3 года назад?

Сделать нужно следующее:

• зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок за соответствующий квартал 3 года спустя;
• заявить вычет в декларации за этот квартал и сдать ее не позднее последнего дня этого квартала.

Только так 3-летний срок для вычета будет соблюден. Он не продлевается на период представления декларации.

С бератором вы всегда легко решите вопрос о переносе вычетов и сделаете все правильно:

Виды вычетов, связанных с предоплатами

Вычеты у налоговых агентов

Вычет НДС по командировочным расходам

Вычет НДС при возврате товаров

Фирма осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции