Как налогоплательщикам из новых территорий РФ составлять декларации по НДС в 2023 году
13.04.2023 распечататьФНС в письме от 22 марта 2023 г. № СД-4-3/3361@ разъяснила вопросы, касающиеся заполнения декларации по НДС налогоплательщиками, которые ведут деятельность на новых территориях РФ.
Общий порядок представления декларации по НДС
Налогоплательщики, которые ведут деятельность на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, вправе направить декларацию по НДС за налоговые периоды (1 - 4 кварталы) 2023 года включительно как в бумажном, так и в электронном виде в установленном формате по ТКС через оператора ЭДО (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 21 ноября 2022 г. № 443-ФЗ).
Сдать отчет нужно не позже 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа от 12 декабря 2022 г. № ЕД-7-3/1191@).
При формировании отчетности ФНС рекомендует использовать программный комплекс «Налогоплательщик ЮЛ», который размещен на сайте ФНС РФ в разделе «Программные средства».
Этот сервис позволяет сократить объем бумажного носителя, то есть вместо заполненного шаблона декларации по НДС с разделами с 1 по 12 можно представить титульный лист с разделами с 1 по 7 на бумажном носителе, и к ним приложить съемный электронный носитель, содержащий файлы с титульным листом и разделами с 1 по 12.
Налоговая служба подготовила для налогоплательщиков новых субъектов РФ бланк (шаблон) налоговой декларации по НДС на бумажном носителе в форматах Excel 97-2003, OpenOffice-ODS и PDF (см. письмо ФНС от 3 апреля 2023 г. № СД-4-3/3943@).
В письме от 22 марта 2023 г. № СД-4-3/3361@ ФНС также обратила внимание на особенности заполнения разделов 9 и 3 налоговой декларации.
Раздел 9 декларации по НДС
Сведения, отраженные в книге продаж за истекший налоговый период, выгружаются (переносятся) в раздел 9 декларации по НДС.
В частности, сведения из граф 13б, 14, 15, 17, 18 книги продаж отражаются соответственно в строках 160, 170, 180, 200, 210 раздела 9 декларации по НДС.
Раздел 3 декларации по НДС
Заполняя раздел 3 декларации по НДС, нужно придерживаться таких правил.
- БВ графу 3 строки 030 раздела 3 декларации по НДС переносится сумма показателей, отраженных по всем листам строки 170 раздела 9 декларации по НДС, в которых отражена налоговая база, определенная в порядке, предусмотренном статьей 162.3 НК РФ (с межценовой разницы).
- В графу 5 строки 030 раздела 3 декларации по НДС переносится сумма данных по всем листам строки 200 раздела 9 декларации по НДС (с учетом округления до полного рубля).
- Сумма показателей, отраженных по всем листам строки 180 раздела 9 декларации по НДС, в которых отражена налоговая база, определенная в порядке, предусмотренном статьей 162.3 НК РФ, переносится в графу 3 строки 040 раздела 3 декларации.
- Сумма данных по всем листам строки 210 раздела 9 декларации по НДС переносится в графу 5 строки 040 раздела 3 декларации (с учетом округления до полного рубля).
