Как на УСН учитывать ОСАГО, КАСКО

НК РФ позволяет фирмам на УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть в расходах платежи на ОСАГО как собственного, так и арендованного автомобиля, поскольку это обязательное страхование, предусмотренное законодательством РФ.

Что касается добровольного страхования КАСКО, эти платежи списать в расходы нельзя.

Для «упрощенцев» с объектом «доходы минус расходы» перечень расходов установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Учитывать можно только то, что прямо поименно в нем. Если расхода в перечне нет, нести затраты придется на свой счет.

Обязательное страхования работников, имущества и ответственности, как разрешенный вид расходы, приведен в пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Такие затраты можно спокойно списать в расходы при расчете налоговой базы по УСН-налогу.

Причем, в расходы вы сможете включить сумму страховки только в пределах установленных тарифов. Рассчитывать тарифы самостоятельно не нужно. Страховые компании рассчитывают стоимость ОСАГО уже с учетом категории вашего транспорта: грузовой, легковой, автобус и др. по правилам п. 10 постановления Правительства РФ от 07.05.2003 № 263.

Решение о добровольном страховании имущества руководство фирмы на УСН или ИП принимают самостоятельно. Закон не обязывает их покупать дополнительную страховку. Но и не запрещает. Подобный вид страхования помогает возмещать потери в случае потери автомобиля или его технических качеств. Но такие затраты не должны и не могут уменьшать налогооблагаемую базу.

Даже если договором аренды автомобиля предусмотрена покупка КАСКО, это все равно не может служить основанием для учета подобных расходов в налоговой базе по УСН (письмо Минфина России от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119).

Таким образом, плательщик УСН с объектом «доходы минус расходы» может учесть только расходы на ОСАГО на день оплаты (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Для компаний на УСН не применимо требование о равномерном списании стоимости страховки в налоговом учете весь период действия полиса ОСАГО. Это требование установлено только для плательщиков налога на прибыль (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Бухгалтерия.ру