Как может быть «использована» дебиторская задолженность в налоговых целях

Если у фирмы имеются налоговые долги и дебиторская задолженность, она может быть использована для урегулирования платежей как самим налогоплательщиком, так и налоговой инспекцией. Во втором случае процедура не из приятных.

Как ИФНС взыскивает долги

Налог считается уплаченным с того момента, когда на дату наступления срока уплаты на едином налоговом счете имеется положительное сальдо, и инспекция засчитала средства единого налогового платежа в счет этого налога (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).

Если фирма вовремя не заплатит налог, у нее возникнет отрицательное сальдо на ЕНС. Тогда инспекторы примут меры, чтобы заставить фирму расплатиться с бюджетом.

После образования недоимки налоговая инспекция некоторое время подождет, пока фирма сама погасит долг по налогу и уплатит пени.

Если она этого не сделает, инспекторы могут:

взыскать налог принудительно за счет денег или имущества фирмы;
заблокировать расчетные счета фирмы;
арестовать имущество фирмы.

Дебиторку могут арестовать

При взыскании недоимки ИФНС вправе наложить арест на дебиторскую задолженность, имеющуюся у должника. Такой вывод сделан в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 6 июня 2024 г. № Ф04-1670/2024 по делу № А45-19328/2023.

Организация пыталась оспорить арест дебиторской задолженности, ссылаясь на то, что НК РФ предусматривает наложение ареста только на имущество. При этом в статье 38 НК РФ говорится прямо, что имущественные права (а к таковым и относится дебиторская задолженность) в состав имущества не входят. Ведь дебиторская задолженность – это право требования (имущественное право). Поэтому, по мнению организации, арестовывать дебиторскую задолженность незаконно.

Судьи компанию не поддержали. Они указали, что определение имущества, данное в статье 38 НК РФ, используется исключительно при исчислении налога. А наложение ареста – мера, направленная на принудительное исполнение обязанности по уплате уже исчисленных налогов. То есть в этом аспекте статья 38 НК не действуют.

Значит, при взыскании недоимки арест может быть наложен как на имущество, так и на имущественные права.

За счет дебиторки можно погасить недоимку

Полезно знать, что долги по налогам и сборам при наличии финансовых затруднений можно погасить за счет подтвержденной дебиторской задолженности должника. Об этом на сайте ФНС имеется сообщение регионального УФНС от 15 декабря 2025 г.

Для этого налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту учета документально подтвержденные сведения о наличии дебиторской задолженности, включая акт сверки взаимных расчетов, подписанный в двустороннем порядке.

На основании полученных материалов взыскание средств с дебитора и их перечисление в счет погашения налоговой задолженности осуществляется Федеральной службой судебных приставов.

Применение данной процедуры, утверждают налоговики, позволяет плательщику в полном объеме и в сжатые сроки исполнить обязательства перед бюджетной системой. При этом он минимизирует временные и финансовые издержки, связанные с самостоятельным судебным взысканием дебиторской задолженности.