Как ИП на УСН и ПСН уменьшить налог на страховые взносы?

ИП могут уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. Такое право появилось после принятия Федерального закона № 389-ФЗ от 31.07.2023 года.

Сделать это можно в течение налогового периода работы на УСН либо в календарном году действия патента.

При этом сроки уплаты страховых взносов не изменились:

• 31 декабря – фиксированные страховые взносы за себя;
• 1 июля – взносы, исчисленные по ставке 1%.

Ранее ИП мог уменьшить налог на УСН или ПСН только на сумму фактически уплаченных страховых взносов в отчетном (налоговом) периоде.

С 1 января 2023 года при исчислении УСН или ПСН налога (авансового платежа) за налоговый период 2023 или 2024 года ИП имеют право уменьшить его на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024.

Соответствующие разъяснения вышли в письме ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ и на сайте ФНС.

Для уменьшения налога (авансов) по УСН и/или ПСН за  2023 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, свыше 300 тысяч рублей, которые должны быть уплачены не позднее 1 июля 2024 года, можно признать подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году.

То есть, при расчете УСН (ПСН) налога за 2023 год, его можно уменьшить на фиксированные страховые взносы за 2023 год, срок уплаты которых – 1 июля 2024 года.

Такой же порядок применяется и при уменьшении налога по ПСН.

Сумма страховых взносов, на которые уменьшен налог за  2023 год, повторно (после уплаты) не учитывается в уменьшение налога по УСН или ПСН за налоговый период 2024 года.

Страховые взносы за предыдущие периоды

Если после 31 декабря 2022 года ИП оплатил за себя страховые взносы за периоды, предшествующие 2023 году, он также может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023-2025 годы.

Например, авансовый платеж по УСН или налог по ПСН за 2023 год может быть уменьшен на страховые взносы по сроку уплаты 01.07.2023 (за 2022 год в размере 1%) и на уплаченные в виде задолженности страховые взносы за 2021 год.

Уведомление по взносам

При уменьшении налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН представлять заявления о зачете переплаты на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов не требуется.