Как и в каком расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь 2023 года

За декабрь 2023 года заработная плата может быть выплачена как в декабре 2023 года, так и в январе 2024 года.

От того, когда выплачена зарплата зависит, в какой расчет 6-НДФЛ включать декабрьскую зарплату: в 6-НДФЛ за 2023 год или уже в новый 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года.

За 2023 год по НДФЛ отчитываемся по той форме, которая утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 № ЕД-7-11/753.

Зарплата за декабрь 2023 года выплачена в конце 2023 года

Если зарплата работникам выплачена в конце декабря 2023 года, значит НДФЛ должен быть уплачен до 29.12.2023. Такая зарплата должна была попасть у вас в расчет 6-НДФЛ за 2023 год.

Срок перечисления удержанного НДФЛ с дохода за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года, т.е. 29.12.2023.

Поэтому выплаченную работникам в декабре 2023 г. зарплату за первую и вторую половину декабря 2023 г. и НДФЛ с нее нужно отразить:

• в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год;
• в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.

Зарплата за декабрь 2023 года выплачена в январе 2024 года

Если зарплата за вторую половину декабря 2023 года работникам выплачена в январе 2024 года, то такой доход относится к доходам 2024 года. Поэтому эта часть декабрьской зарплаты попадает в расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года.

Напомним, что для отчета за первый квартал 2024 года введена новая форма 6-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@.

Так, например, зарплата работникам за первую половину декабря 2023 года выплачена 29.12.2023, а за вторую половину декабря выплачена 12.01.2024. НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты – 12.01.2024. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ за вторую часть – не позднее 29.01.2024.

Первая часть зарплаты и НДФЛ с нее попадают в годовой отчет 6-НДФЛ за 2023 год. А вторая часть декабрьской зарплаты относится к доходам 2024 года и отражать ее нужно в расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года.