Как и когда отражать в 6-НДФЛ зарплату, выплаченную с нарушением сроков

Порядок определения даты получения работников дохода описан в статье 223 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2023 года датой фактического получения дохода в денежной форме считается день выплаты дохода, то есть день выплаты работнику заработной платы или иного вознаграждения за труд. При этом неважно, как денежные средства перечислены работнику: на его банковский счет или на счет его доверенного лица.

Поэтому, заработная плата, выплаченная с нарушением сроков выплаты, является доходом работника за тот месяц, в котором он получил деньги. Период задержки выплаты значения не имеет. Даже, если компания не выплачивала зарплату несколько месяцев., отразить ее в форме 6-НДФЛ, бухгалтерия должна в месяц выплаты, не раньше.

Этот доход (с кодом «2000») отражается в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ. В поле «месяц» нужно указать порядковый номер месяца, в котором доход был выплачен работникам.

Проценты за задержку зарплаты

Если компания нарушила установленные сроки выплаты заработной платы, деньги работнику нужно перечислить с процентами, то есть денежной компенсацией. Ее размер составляет не ниже 1/150 действующей ключевой ставки Центробанка от суммы денежных средств, не выплаченных вовремя.

Компенсация выплачивается за каждый день задержки выплаты зарплаты, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Такая компенсация облагается НДФЛ и включается в расчет 6-НДФЛ (не облагалась НДФЛ до 2022 года).

В разделе 1 формы 6-НДФЛ показывается налог, удержанный с компенсации в соответствующей строке 021-024.

Эта сумма включается в строки 110 и 112 в разделе 2.

НДФЛ, начисленный с компенсации, отражается по строке 140.

Удержанная суммы налога — в строке 160.

Роструд напомнил об ответственности за невыплату зарплаты

Какая ответственность предусмотрена за задержку зарплаты?