Как и когда отчитаться о КИК за 2021 год

Организации и граждане ежегодно уведомляют налоговую о контролируемых ими иностранных компаниях (КИК). 

Уведомление о КИК сдается независимо от финансового результата, полученного иностранной компанией.

Лица, контролирующие КИК, обязаны подавать уведомления и платить налоги:

• на нераспределенную прибыль КИК по ставке 13% – НДФЛ;
• налог на прибыль юридических лиц 20%.

Размер налога зависит от того, физическое или юридическое лицо стало контролирующим КИК.

Как определить прибыль КИК

Прибыль (убыток) контролируемая иностранная компания (КИК) может определять одним из следующих способов:

• по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом компании за финансовый год. В этом случае прибылью (убытком) признают величину прибыли (убытка) до налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 309.1 НК РФ);
• по правилам, установленным главой 25 НК РФ (подп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ).

Кто подает уведомление

Уведомление о КИК обязаны подать контролирующие лица. Таковыми являются организации и граждане-владельцы или участники компании, которая расположена и работает за пределами РФ (ст. 25.14 НК РФ).

Не подавать информацию по итогам года они можно только в случае прекращения участия в КИК до даты, на которую определяется его доля в прибыли КИК:

• при ликвидации компании;
• при продаже доли в КИК (полностью или в части, при которой участник больше не является контролирующим лицом).

Срок подачи уведомления за 2021 год

Срок представления отчетности за 2021 год истекает:

• 21 марта - для организаций,
• 4 мая – для граждан.

В этом,  2022 году нужно отчитаться за 2021 год по новой форме. Ее ввели с отчетности за 2021 год приказом ФНС № ЕД-7-13/671@.

Что указать в уведомлении

В уведомлении о КИК указывают:

• когда возникло основание для представления уведомления;
• название иностранной организации, контроль над которой получил налоговый резидент;
• регистрационный номер, код налогоплательщика и его адрес;
• организационная форма ИСБОЮЛ;
• какая доля в КИК принадлежит налогоплательщику;
• каков порядок участия резидента в организации;
• является ли уведомитель учредителем ИСБОЮЛ.

В бланке уведомления заполняют только нужные листы.

При этом листы А, А1, Б и Б1, где указывают сведения о КИК и основания для признания лица контролирующим, нужно сдать в обязательном порядке.

В листе В указывают сведения по определению прибыли КИК, а листы Г, Г1 и Г2 нужно заполнить при косвенном участии в КИК.

Если отчетность сдает организация, она обязана отчитаться в электронном виде в ИФНС по месту своего нахождения. Бумажной версии отчета для юрлиц нее предусмотрено.

Обычные граждане, учредители или владельцы долей иностранных компаний могут представить отчет на бумаге в ИФНС по месту жительства или онлайн через личный кабинет налогоплательщика по упрощенной форме.

Помимо уведомлений о КИК контролирующие лица должны представить документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, а также наличие права на освобождение от налогообложения прибыли КИК.

Вместе с уведомлением в ИФНС сдают:

• финансовую отчетность КИК за финансовый год по закону иностранного государства или другие документы, подтверждающие прибыль (убытки);
• аудиторское заключение о финансовой отчетности КИК;
• декларацию по налогу на прибыль.

Документы, составленные на иностранном языке, нужно перевести на русский.

Документы можно направить через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.

Вся информацию по заполнению и представлению уведомления о КИК есть на  сайте сайта ФНС.

Ответственность контролирующих лиц

Ответственность контролирующих за нарушения при предоставлении уведомлений о КИК установлена статьей 129.6 НК РФ.

Если не представить в отведенный срок уведомление о КИК или включить в такое уведомление недостоверные сведения, будет штраф в размере 500 000 рублей по каждой КИК, сведения о которой не представлены или представлены недостоверно (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).