Как быть с НДС в переходный период с ЕНВД на общий режим?
24.11.2020 распечататьС 1 января 2021 года спецрежим налогообложения в виде ЕНВД перестает применяться. ФНС в письме от 20.11.2020 № CД-4-3/19053@ разъяснила организациям и предпринимателям вопрос о том, как надо исчислять НДС в переходный период с ЕНВД на общий режим налогообложения.
Порядок исчисления НДС при переходе с ЕНВД на ОСН
Начиная с 1 января 2021 года организация, перешедшая с ЕНВД на ОСН, должна исчислять НДС при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг.
Если до 31 декабря 2020 года в период применения ЕНВД организация получила аванс по договору, поставка по которому запланирована на 2021 год, то НДС с авансов не исчисляется.
При отгрузке, начиная с 1 января 2021 года, в счет полученного аванса, НДС исчислять надо в общем порядке.
Пример. Как исчислять НДС при переходе с ЕНВД на общий режим
Договор поставки товаров заключен на сумму 12 000 руб.
В ноябре 2020 года организация получила аванс в размере 8 000 руб.
Отгрузка по договору предусмотрена в феврале 2021 года.
Исчисление НДС производится только при отгрузке в следующем порядке:
12 000 х 20 / 120 = 2 000 руб.
При этом в счете-фактуре следует указать:
- 2 000 рублей – в графе 8 «сумма налога, предъявляемая покупателю»;
- 12 000 – в графе 9 «стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав с налогом – всего».
Обратим внимание!
В заключаемых в 2020 году договорах на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг после 1 января 2021 года цену товаров, работ, услуг рекомендуется отражать с учетом НДС.
На это обратила внимание ФНС в письме от 20.11.2020 № CД-4-3/19053@.
В том случае, если товар отгружен до 31 декабря 2020 года включительно, то исчислять НДС не надо, независимо от даты получения оплаты от покупателей.
Ранее по теме
Куда мигрировать с ЕНВД к 2021 году?
При переходе с ЕНВД на ОСН вычет НДС по основным средствам не положен
Можно ли получить вычет по НДС при переходе с ЕНВД на ОСН
При переходе с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам, которые не были использованы в деятельности на ЕНВД, можно принять к вычету (п. 9 ст. 346.26 Налогового кодекса).
Обратим внимание!
Аналогичная норма предусмотрена Законопроектом № 973160-7 «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», принятым Госдумой в 3 чтении.
С даты вступления в силу указанного законопроекта НДС к вычету можно принимать в следующем порядке.
Если на дату перехода на ОСН у организации на ЕНВД остались остатки нереализованных товаров, то суммы НДС по таким товарам, которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, можно принять к вычету.
При этом должно выполняться условие: товары предназначены для операций, подлежащих обложению НДС.
Право на вычеты возникает в налоговом периоде, в котором этот налогоплательщик перешел с ЕНВД на общий режим налогообложения, то есть, начиная с I квартала 2021 года.
Если в периоде применения ЕНВД организация приобрела и ввела в эксплуатацию основные средства, в стоимость которых был включен НДС, то после перехода на ОСН принять к вычету НДС, относящийся к остаточной стоимости такого объекта, нельзя.
В то же время, если основное средство приобретено в период применения ЕНВД, а введено в эксплуатацию оно было после перехода на общий режим налогообложения, то НДС можно принять к вычету.
При этом должно выполняться условие: приобретенный или построенный объект основных средств или недвижимости предназначен для осуществления операций, подлежащих обложению НДС.
Право на указанные вычеты возникает в налоговом периоде, в котором плательщик перешел с ЕНВД на общий режим налогообложения, то есть, начиная с I квартала 2021 года.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
