Исправление контрагента в УПД требует уточненки
Ошибка в УПД, которая мешает идентифицировать котрагента, является существенной и влияет на вычет НДС. Такую ошибку нужно исправить, а если она допущена в прошлых периодах, то потребуется уточненная декларация.
Неправильный контрагент в универсальном передаточном документе (УПД) - это существенная ошибка: она мешает идентифицировать покупателя (или продавца), а значит, влияет на вычет НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Если при этом условия сделки (цена, количество) указаны верно и не изменились, то нужно составить исправленный УПД (не корректировочный).
Как исправить УПД
Для исправления УПД нужно составить новый экземпляр УПД с тем же номером и датой в строке 1, что и у ошибочного документа.
В строке 1а указывают порядковый номер исправления и дату исправления.
Затем в новый документ переносят все показатели из исходного УПД, заменив только данные контрагента на верные. Если сумма и наименование товара указаны правильно, их трогать не нужно.
Исправленный УПД должны подписать те же уполномоченные лица, что и исходный.
В исправленном УПД должна быть сохранена та же ставка, что была в исходном документе. Менять ее нельзя.
Что делать с декларацией
Если ошибка была допущена в другом налоговом периоде (например, сейчас октябрь 2026 г., а ошибка за I квартал 2026 г.), нужно подать уточненную декларацию по НДС за I квартал 2026 года.
Продавец должен аннулировать ошибочный УПД в дополнительном листе книги продаж за I квартал 2026 (запись со знаком «минус»).
В этом же дополнительном листе нужно зарегистрировать исправленный УПД (запись со знаком «плюс»).
В уточненной декларации за I квартал 2026 г. изменения отразятся в Приложении 1 к разделу 9 (дополнительный лист книги продаж).
Также нужно проверить, верно ли была разнесена оплата, и если это был ошибочный контрагент, нужно внести в учет корректировку.
Кроме того, нужно уведомить контрагента, которому ошибочно выставили УПД, об аннулировании документа, и направить ему уточненный.
Покупатель, который получил от продавца исправленный УПД, тоже должен аннулировать старый УПД и зарегистрировать исправленный в дополнительном листе книги покупок за I квартал 2026 г.
А в уточненной декларации изменения отразятся в Приложении 1 к разделу 8 (дополнительный лист книги покупок).
При замене контрагента сумма и НДС остаются прежними, поэтому налог к доплате не возникает. Тем не менее уточненки подать нужно обеим сторонам сделки, чтобы в налоговой не было расхождений по контрагентам.
В статье могут быть использованы изображения с сайтов magnific.com, freepik.com или shutterstock.com
Получайте важные новости и полезные материалы
в удобном формате на вашу почту
