НДФЛ и налог на прибыль для организации с несколькими обособками в одном субъекте РФ

18.10.2023 распечатать

Министерство финансов разъяснило особенности исчисления и уплаты НДФЛ и налога на прибыль организацией, имеющей несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ.

Налог на прибыль

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации.

При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации.

Только нужно предварительно уведомить о принятом решении налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Сделать это нужно до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абзац второй пункта 2 статьи 288 НК РФ).

Что насчет НДФЛ

Налоговые агенты - российские организации, которые находятся и одновременно с этим имеют несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования (субъекта РФ), уплачивают НДФЛ и предоставляют декларацию по форме 6-НДФЛ:

либо в налоговый орган соответственно по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному налоговым агентом самостоятельно
либо же по месту нахождения соответствующей организации.

При этом налоговый агент обязан не позднее 1-го числа налогового периода уведомить о принятом решении налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение налогового периода по НДФЛ.

Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления сведений о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. А также влияющие на порядок предоставления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Документ: письмо Министерства финансов от 29.09.2023 № 03-03-06/1/92588

Обратите внимание

Изложенное выше актуально для компаний, которые, к примеру, находятся в Москве и имеют 5 обособленных подразделений также на территории Москвы. Если же компания находится в Москве, но имеет обособленные подразделения в Санкт-Петербурге и Нижнем Новгороде, НДФЛ и налог на прибыль в этом случае уплачиваются отдельно по каждому подразделению.