ИП могут уменьшить на фиксированные взносы налоги по УСН и ПСН за текущий год

Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ изменен подход в части уменьшения налогов на УСН и ПСН на сумму фиксированных страховых взносов, которые ИП платят за себя.

Теперь уменьшить налог на УСН и ПСН за налоговый период можно на сумму взносов, подлежащих уплате, а не уплаченных, как это было ранее. Это можно сделать в течение налогового периода применения «упрощенки» либо в календарном году действия патента.

Причем, в этой части закон имеет обратную силу, правило действует с 1 января 2023 года.

С 1 января 2023 года после перехода на ЕНП, взносы, уплачиваемые за себя, не засчитываются в уплату до наступления срока их уплаты. А, сроки уплаты такие: 31 декабря и 1 июля. Взносы, уплаченные до этих сроков «висят», на ЕНС, как положительное сальдо, если ИП сам не инициирует зачет. Деньги списывались по сроку уплаты: 31 декабря и 1 июля. Из-за этого было сложно использовать фиксированные взносы 1% в уменьшение текущего УСН (ПСН) налога за текущий год. Теперь этой проблемы не будет.

Для уменьшения налога (авансов) по УСН и/или ПСН за  2023 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, свыше 300 тысяч рублей, которые должны быть уплачены не позднее 1 июля 2024 года, можно признать подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году.

То есть, при расчете УСН (ПСН) налога за 2023 год, его можно уменьшить на фиксированные страховые взносы за 2023 год, срок уплаты которых – 1 июля 2024 года.

Сумма взносов, на которые уменьшен налог за 2023 год, повторно не учитывается при уменьшении налога за 2024 год (письмо ФНС РФ от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).