Инструкция по учету расходов на рекламу от Минфина

Рекламные расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, кроме тех, которые не учитываются в налоговой базе, из статьи 270 НК РФ (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу

Расходы на рекламу в зависимости от вида рекламы делятся на нормируемые, учитываемые в размере 1% от полученной выручки, и ненормируемые, которые учитываются в налоговой базе в полном размере (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Ненормируемые расходы перечислены в абзацах 2 - 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ. Это затраты на:

• рекламу через СМИ (печать, радио, телевидение и телекоммуникационные сети);
• световую и иную наружную рекламу;
• участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
• оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
• изготовление рекламных брошюр и каталогов;
• уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

К нормируемым относятся расходы на все иные виды рекламы, соответствующие понятию рекламы (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»). Они признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Это реклама на транспорте, сувенирная продукция (пакеты, кружки, календари с информацией рекламного характера и пр.).

Расходы, которые не учитываются

В составе налоговых расходов нельзя учитывать затраты, указанные в пункте 44 статьи 270 НК РФ. Это:

• затраты на призы для победителей розыгрышей при проведении массовых рекламных кампаний – с 2025 года;
• сверхнормативные расходы из пункта 4 статьи 264 НК РФ.

Ограничения по рекламе в интернете

С 1 января 2025 года запрещено учитывать расходы на рекламу в интернете, если:

• информация о такой рекламе не передана в Роскомнадзор;
• реклама размещена в интернете на информресурсе, доступ к которому ограничен по законодательству РФ;
• реклама размещена в интернете на информресурсе иностранного лица, не исполнившего требования законодательства РФ.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор