Иностранцев со счетами типа «С» поставят на учет в налоговой

Счет типа «С» — банковский счет, открываемый нерезидентам юридическим лицам, в том числе не имеющим на территории РФ филиала или представительства.

Согласно Указу Президента РФ от 05.03.2022 № 95 введен временный порядок исполнения резидентами РФ обязательств по кредитам/ займам перед иностранными кредиторами из недружественных государств на сумму свыше 10 млн рублей в месяц. Для исполнения обязательств по выплате долга должник имеет право на открытие счета типа «С», предназначенного для проведения соответствующих расчетов.

Банки открывают счета иностранным организациям при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе согласно п.1 статьи 86 НК РФ.

Одновременно с этим, статьей 86 НК РФ предусмотрена обязанность банков сообщать в налоговую по месту своего нахождения информацию об открытии счета иностранной организации.

Под счетом понимаются счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.

На банковский счет типа «С» могут зачисляться денежные средства:

• от резидентов по операциям (сделкам), перечисленным в Указе № 95;
• переводы с банковских счетов типа «С», специальных брокерских счетов типа «С», клиринговых банковских счетов типа «С»;
• ошибочно списанные с банковского счета типа «С» денежные средства.

С банковского счета типа «С» могут списываться денежные средства в целях осуществления:

• уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в  бюджет РФ;
• переводов на покупку облигаций федерального займа, размещаемых Минфином России на аукционах;
• переводов на расчетные счета нерезидентов в валюте РФ, предусмотренных разрешением;
• переводов при осуществлении иных операций, предусмотренных разрешением;
• переводов на банковские счета типа «С»;
• переводов на специальные брокерские счета типа «С»;
• уплаты комиссий уполномоченному банку, осуществляемому обслуживание по счету;
• переводов в пользу резидента при уплате неустойки (штрафа, пени) по операциям (сделкам), перечисленным в Указе № 95;
• ошибочно зачисленные на банковский счет типа «С» денежные средства.

Обязанность по сообщению в налоговую об открытии счета типа «С» иностранной организации возникает у банка после заключения с иностранным кредитором договора банковского счета при его обращении в банк с целью использования денежных средств, размещенных на банковском счете типа «С», открытом на его имя.

В направляемом банком в налоговый орган сообщении об открытии на имя иностранного кредитора банковского счета типа «С» по форме «Сообщение банка об открытии (закрытии) счета (депозита)» согласно приложению № 1 к приказу ФНС от 28.05.2020 № ЕД-7-14/354@ указываются полученные от налогового органа идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) иностранной организации, в реквизите «Код вида счета (депозита)» указывается «9999 Иной счет».

Сейчас реализована возможность постановки иностранной организации на учет в российской налоговой в связи с открытием на ее имя банковского счета типа «С» на основании заявления от банка. Порядок постановки на учет такой же, как при постановке на учет в налоговом органе на основании заявления от компании.

До направления банком в налоговую заявления о постановке на учет иностранной организации сведения о ней проверяются в размещенном на сайте ФНС в сервисе «Открытые и общедоступные сведения ЕГРН об иностранных организациях».