ИФНС вправе взыскать недоимку при переквалификации сделок только через суд

Если налоговики поставят под сомнение реальность сделки, ее экономическую целесообразность, они обязаны провести налоговую реконструкцию. Во все случаях, это приводит к доначислению налогов.

Воспользовавшись свои правом на переквалификацию договора, налоговики должны руководствоваться определенными правилами, о которых Минфин напомнил в письме от 14.06.2022 № 03-02-07/56381.

Статья 54.1 НК РФ дает право налоговикам в рамках проверок оценить реальность и экономическую целесообразность сделок, законность списания расходов в налоговой базе по прибыли. В случае обоснованных сомнений они вправе переквалифицировать сделки и доначислить налоги без обращения в суд.

При анализе затратных договоров налоговые инспекторы должны проанализировать:

• реальность сделки;
• деловую цель сделки;
• обоснованность выбора контрагента;

Организация вправе учитывать расходы налоговой базе по прибыли, если:

• сделка или операция совершена не в целях неуплаты, неполной уплаты, зачета или возврата суммы налога;
• обязательство по сделке исполнено лицом - стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, или лицом, которому обстоятельство по исполнению сделки передано по договору или закону.

Но, не только подозрительные договоры могут быть причиной доначисления налогов.

Доначислить налоги инспекторы могут, признав расходы, учтенные в налоговой базе, необоснованными по другим основаниям. Например, если первичка подписана неустановленным или неуполномоченным лицом.

Чтобы доначислить налоги налоговикам не нужно обращаться в суд, статья 54.1 НК дает им право действовать самостоятельно.

Но, взыскать недоимку, ИФНС может только через суд, по правилам пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ.

Такие пояснения приведены в письме Минфина России от 14.06.2022 № 03-02-07/56381.