Годовой отчет 2011: Плановая себестоимость (примеры)

Плановую себестоимость продукции или работ бухгалтер устанавливает самостоятельно на основании норм расхода материалов, затрат труда необходимых для деятельности.

Есть два способа учета таких товаров: с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» или без него. Если без, то при передаче на склад готовой продукции, отражаемой по учетным ценам (плановой себестоимости), делается запись:

Дебет 43 Кредит 20 (23, 29)

– оприходована готовая продукция по учетным ценам (плановой себестоимости).

Если используется второй способ, то готовая продукция (выполненные работы, оказанные услуги) отражается в корреспонденции со счетом 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по нормативной или плановой себестоимости.

После того как продукция изготовлена и передана на склад, сделайте запись:

Дебет 43 Кредит 40

– оприходована готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости.

Себестоимость продукции, изготовленной основным производством, отражается проводкой:

Дебет 40 Кредит 20

– отражена фактическая себестоимость товаров, выпущенных основным производством.

Как правило, учетная нормативная себестоимость готовой продукции не совпадает с ее фактической себестоимостью. В результате у счета 40 возникает сальдо - Дебетовое либо Кредитовое. На конец месяца его списывают, в итоге счет 40 не будет иметь остатка.

Дебетовое сальдо по счету 40 – это превышение фактической себестоимости над нормативной или плановой (перерасход), Кредитовое – превышение нормативной или плановой себестоимости над фактической (экономия).

Дебетовое сальдо по счету 40 ежемесячно списывают проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 40

– списано превышение фактической себестоимости выпущенной продукции над ее нормативной (плановой) себестоимостью.

Кредитовое сальдо по счету 40 ежемесячно списывают сторнировочной записью:

Дебет 90-2 Кредит 40

– сторнировано превышение нормативной (плановой) себестоимости выпущенной продукции над ее фактической себестоимостью.

Пример
ООО «Пассив» произвело и продало в отчетном периоде 1000 наборов стеклянных фужеров по цене 118 руб. за один набор на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.).
 «Пассив» отражает готовую продукцию по плановой себестоимости. Плановая себестоимость одного набора – 70 руб., фактическая себестоимость составила 75 руб.
 Бухгалтер «Пассива» должен сделать такие проводки:
Дебет 43 Кредит 40
 – 70 000 руб. (70 руб. 1000 шт.) – оприходована на складе готовая продукция по плановой себестоимости;
Дебет 40 Кредит 20
 – 75 000 руб. (75 руб. 1000 шт.) – отражена фактическая себестоимость готовой продукции;
Дебет 51 Кредит 62
 – 118 000 руб. – поступили денежные средства от покупателей;
Дебет 62 Кредит 90-1
 – 118 000 руб. – отражена выручка от продажи продукции;
Дебет 90-2 Кредит 43
 – 70 000 руб. – списана плановая себестоимость проданной продукции;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
 – 18 000 руб. – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;
Дебет 90-2 Кредит 40
 – 5000 руб. (75 000 – 70 000) – списана сумма превышения фактической себестоимости готовой продукции над ее плановой себестоимостью (произведено закрытие счета 40);
Дебет 90-9 Кредит 99
 – 25 000 руб. (118 000 – 70 000 – 18 000 – 5000) – отражена прибыль от продажи продукции (по итогам месяца).