Форс-мажор и сроки уплаты налогов

Обязанность платить налоги в установленные сроки никто не отменял

Даже в сложившейся непростой ситуации обязанность платить налоги в установленные сроки никто пока еще не отменял.

При пропуске срока уплаты налогов или страховых взносов происходит нарушение налогового законодательства (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ). У налогоплательщика образуется долг перед бюджетом – недоимка по налогам (страховым взносам) (п. 2 ст. 11 НК РФ). Налоговая недоимка возникает на следующий день после нарушения установленного законодательством срока уплаты налога в бюджет.

Бывают также ситуации, когда инспекторы обнаруживают излишне возмещенные фирмам суммы налогов из бюджета, например, по НДС или акцизам. Такие суммы тоже образуют недоимку (абз. 4 п. 8 ст. 101 НК РФ):

• в день, когда налогоплательщик фактически получил возмещенную сумму налога на расчетный счет;
• в день, когда было вынесено решение о зачете суммы налога.

Недоимку можно погасить добровольно, вместе с пенями. Если этого не происходит, налоговики будут взыскивать эти суммы в принудительном порядке.

В условиях экономических санкций большинство считает их форс-мажором. Но пока законных оснований для неуплаты налогов в срок нет. Можно рассчитывать на отсрочку или рассрочку налоговых платежей.

Отсрочка по уплате налога

Основания для получения отсрочки по налоговым платежам (по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) приведены в пункте 2 статьи 64 Налогового кодекса .

Среди них предусмотрена отсрочка или рассрочка из-за недостаточности денежных средств в связи с причинением ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы (подп. 1 п. 2 ст. 64 НК РФ). На такую отсрочку (рассрочку) могут рассчитывать пострадавшие в результате санкций компании.

По этому основанию отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется:

• на сумму, не превышающую стоимость чистых активов компании (п. 2.1 ст. 64 НК РФ);
• как правило, без начисления процентов на сумму задолженности (п. 4 ст. 64 НК РФ).

При обращении в налоговый орган за предоставлением отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованное лицо представляет в качестве обеспечения обязательства банковскую гарантию (ст. 74.1 НК РФ), поручительство (ст. 74 НК РФ) или залог (ст. 73 НК РФ). Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении налоговая принимает в течение 30 рабочих дней после получения заявления налогоплательщика (п. 6 ст. 6.1, ст. 63, п. 6 ст. 64 НК РФ).