ФНС пояснила, какие изменения внесены в счета-фактуры (УПД)

Письмо ФНС России от 04.03.2024 № ЕА-4-26/2486@ вышло для применения налоговыми инспекциями. И как сказано в тексте документа, эта информация должна быть доведена Управлением электронного документооборота ФНС России до всех налогоплательщиков по ТКС.

Новые форматы счетов-фактур и УПД были введены Приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@. Они применяются с 9 февраля 2024 года.

Актуальные форматы счетов-фактур и УПД

С 9 февраля 2024 года при оформлении первичной учетной документации применяются:

• форматы счета-фактуры и УПД, которые приведены в приложении № 1 к приказу ФНС России от 19.12.2023 №ЕД-7-26/970@;
• форматы счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав приведены в приложении № 2 к приказу ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@;
• форматы корректировочного счета-фактуры, универсального корректировочного документа (УКД) приведены в приложении № 3 к письму ФНС России от 28.05.2021 №ЕА-4-15/7407.

Что изменили в новых форматах счета-фактуры (УПД)

1. Внесены изменения в структуру имени файла обмена (маршрутизации). Теперь в префиксе в имени файла невозможно указать одновременно два кода – «PROS» (для прослеживаемых товаров) и «MARK» (для маркируемых товаров).
2. Специальный формат УПД может быть использован:
•  для оформления операций по передаче товаров от одной компании другой без продажи (например, на ответственное хранение) (функция «ДОП»);
• для передачи комитенту сведений о факте реализации комиссионером (агентом, действующим от своего имени) товаров комитента (принципала) (функция «СвРК»), а также сведений о факте закупки комиссионером (агентом, действующим от своего имени) товаров для комитента (принципала) (функция «СвЗК») в рамках договоров комиссии, агентских договоров при осуществлении посредником (комиссионером, агентом) операций от своего имени.
3. Уточнен перечень специальных оснований для формирования счета-фактуры:
• 1 – счет-фактура, составленный комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги) от своего имени, или комитенту (принципалу) комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги);
• 2 – счет-фактура, выставляемый при получении предоплаты;
• 3 – счет-фактура, применяемый при реализации комиссионером (агентом, экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика) двум и более покупателям (приобретения у двух и более продавцов) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени;
• 4 – счет-фактура, составляемый налоговым агентом, указанным в п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ;
• 5 – счет-фактура, составляемый продавцами при определении налоговой базы налоговыми агентами – покупателями (получателями) товаров, перечисленными в п. 8 ст. 161 НК.
4. Появилась возможность при исправлении документа включить в файл обмена информацию об имени файла исправляемого документа.
5. Предусмотрено право не заполнять строку 5а, предназначенную для внесения данных о документе об отгрузке, если счета-фактура включена в форму УПД. В таком случае в наименование вносится запись «тот же», а номер и дата не заполняются.
6. В новой редакции форматов счета-фактуры и УПД введен типовой блок «Дополнительные сведения о товаре, подлежащем идентификации и учету в государственной информационной системе (СвГосСист)».
7. Теперь в документе можно указать возможность указать дополнительные сведения при передаче объектов ОС: амортизационная группа; код вида основных фондов, установленный продавцом (передающей стороной); срок полезного использования бывшего в употреблении объекта; фактический срок полезного использования продавцом (передающей стороной) бывшего в употреблении ОС.
8. Добавили коды для некоторых видов подакцизных товаров. В частности, 630 – дизельное топливо, 640 – моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, 650 – Прямогонный бензин, 665 – Автомобильный бензин класса 5, 671 – Авиационный керосин, 672 – Бензол, 673 - Параксилол, 674 - Ортоксилол, 676 – Автомобильный бензин, не соответствующий классу 5, 677 – Средние дистилляты, 680 – Этан, 681 – СУГ).
9. Появилась возможность указать сведения для проверки полномочий представителя компании по доверенности, который подписал документ.
10. Внесены изменения в состав реквизитов документа, предусмотрен типовой блок «Реквизиты документа». 

С какого момент нужно применять новые форматы счетов-фактур и УПД

На полтора года введен переходный период, когда можно применять и новые, и старые форматы счетов-фактур и УПД.

Согласно приказу ФНС от 19 декабря 2023 г. № ЕД-7-26/970@, применять новые электронные форматы УПД и счета-фактуры (Приложение № 1) в обязательном порядке нужно только с 1 апреля 2025 года. До этой даты их применение допускается на добровольной основе.

Но, при продаже прослеживаемых товаров придется составлять новую форму уже сейчас. Поскольку она позволяет указывать стоимость товара без НДС в рублях. Этот реквизит стад обязательным с 1 октября 2023 года.