ФНС о страховых взносах: начислять на все выплаты в рамках трудовых отношений

25.06.2020 распечатать

ФНС непоколебима в своей позиции: если выплата не поименована в статье 422 НК РФ, то ее нужно облагать страховыми взносами. Переубедить ее трудно. Чиновники могут учесть только судебные решения, да и то не все. Об этом - в письме ФНС от 2 июня 2020 № БС-4-11/9100.

Какие выплаты нужно облагать страховыми взносами

ФНС в очередной раз подтвердила, что нужно облагать страховыми взносами такие компенсации работникам, как:

  • стоимость путевок в санатории;
  • возмещение проезда в отпуск и обратно;
  • матпомощь при выходе на пенсию;
  • стоимость расходов на питание.

Заметим, что до сих пор многие компании подобные выплаты не облагают взносами, опираясь на выводы, сделанные в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 № 17744/1.

В нем были закреплены понятие и признаки социальной выплаты. Это выплаты, которые:

  • предусмотрены коллективным и трудовым договором;
  • не являются стимулирующими;
  • не зависят от квалификации сотрудников, от сложности, качества и условий работы;
  • не являются зарплатой или вознаграждением за труд.

Но этот выгодный для работодателей документ был основан на Законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ о страховых взносах во внебюджетные фонды, который уже давно не действует. Сейчас страховые взносы регулирует Налоговый кодекс.

Список выплат, освобождаемых от страховых взносов, прописан в статье 422 НК РФ. Он является закрытым и исчерпывающим. Оплата путевок, проезда и материальной помощи в нем нет. Поэтому их нужно обложить взносами.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Что облагают страховыми взносами

Стоимость питания в перечне есть

Отдельно налоговики разъяснили вопрос об оплате питания.

В абзаце 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ сказано, что страховыми взносами не облагаются компенсации в пределах норм, утвержденных законом, в том числе связанные с оплатой питания.

Однако довольно часто, как и в рассматриваемом случае, работодатель компенсирует сотрудникам расходы на питание на основе своего локального акта. Если никакого закона, обязывающего ее это делать, нет, эти суммы также нужно облагать взносами.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Доходы, не облагаемые взносами

Судебная практика

Вы, конечно, знаете, что судебная практика часто не соответствует официальной позиции Минфина и ФНС. Знают об этом и налоговики.

Но они предупредили, что в вопросах обложения страховыми взносами они будут руководствоваться актами и письмами судов, но только со дня их размещения на официальных сайтах или официальной публикации. При этом основываться они должны только на действующем законодательстве.

Позицию Минфина и ФНС, основанную на нормах НК РФ, поколебать трудно. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Перечень не облагаемых взносами сумм установлен статьей 422 Налогового кодекса. Если в этом перечне выплаты отсутствуют, значит, они облагаются взносами в общем порядке.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Подключить бератор

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...