Фирма возвращает займ физлицу: когда возникает НДФЛ

Беспроцентные займы между организацией и физическим лицом не облагаются НДФЛ, так как в этой сделке нет самого объекта налогообложения.

Выдав займ компании и получив через какой-то срок свои деньги обратно, гражданин, выдавший займ, никакой экономической выгоды не получает. Стало быть и НДФЛ не платит.   

На это обратил внимание Минфин России письме от 19.11.21 № 03-04-06/93508.

Объект обложения НДФЛ

По статье 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ в налоговую базу по НДФЛ включают все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой по правилам статьи 212 НК РФ.

Определение «дохода» дано в пункте 1 статьи 41 НК РФ. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки.

Беспроцентный займ

Когда компания возвращает работнику, учредителю или любому другому гражданину займ, удерживать с него НДФЛ нельзя.

Возврат компанией гражданину суммы, ранее полученной от него по договору займа, не рассматривается как доход, поскольку не отвечает признакам экономической выгоды.

Договор займа в валюте

Если беспроцентный займ выдан физлицом компании в валюте, а возвращается в рублях, с учетом изменения курсов валют физлицо получит больше денег, чем было выдано в долг.

В этом случае вне зависимости от того, что договор был беспроцентным, с курсовой разницы бухгалтерия компании должно исчислить и удержать в пользу бюджета НДФЛ.

Договор займа с процентами

Если при возврате займа компания выплачивает гражданину еще и проценты по договору займа, с суммы процентов НДФЛ удержать нужно.

Проценты, полученные по договору займа признаются материальной выгодой, определяемой по статье 212 НК РФ.