Если не поставить вовремя ОС на учет, можно получить штраф
08.06.2021 распечататьОсновное средство, готовое к эксплуатации должно быть включено в состав ОС и, соответственно, в налоговую базу по налогу на имущество. Откладывая постановку ОС на учет, организация занижает налоговую базу. Если этот факт выявит ИФНС, штрафа избежать очень сложно.
Перевод имущества в состав ОС не зависит от желания компании. ОС ставят на учет, когда оно готово к эксплуатации, находится в том месте и в том состоянии, в которых фирма намерена его использовать. С этого момента актив становится объектом обложения налогом на имущество, независимо от того, начато его фактическое использование или нет.
Факт того, что объекты фактически не введены в эксплуатацию и, при этом отвечают всем требованиям, ИФНС может установить в рамках проверки.
Налоговые инспекторы, проверяя налог на имущество, начинают со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Несвоевременный перевод объекта на счет 01 грозит доначислением налога на имущество.
Документы по вводу в эксплуатацию ОС:
Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6)
Акт о приеме-передаче объектов основных средств (форма № ОС-1)
Такой подход налоговой поддерживают суды. Так, Арбитражный суд СЗО в постановлении от 20.05.2021 № Ф07-3571/2021 по делу № А05-3644/2020 указал, что включение объекта в налоговую базу по налогу на имущество не может зависеть от волеизъявления налогоплательщика.
Имущество, приведенное в состояние пригодное для использования, нужно включать с состав ОС предприятия и налоговую базу по налогу на имущество.
Споры возникают по поводу недвижимости, которая эксплуатируется компанией, но официального разрешения на ввод здания в эксплуатацию нет. Так вот – это значения не имеет. Если здание используется – оно должно быть и в составе ОС и в налоговой базе по налогу на имущество.
Причем, если налоговая установить факт задержки с введением в эксплуатацию ОС, это влечет не только штраф но и пени. Ведь организация, отложив ввод ОС, по-сути пропустила срок уплаты налога на имущество.
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com