Экологический сбор в налоговом и бухгалтерском учете

Экологический сбор регулирует не Налоговый кодекс, а Федеральный закон от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ об отходах. Это обязательный платеж, который уплачивают производители и импортеры товаров и упаковки, подлежащих утилизации.

Налоговый учет (налог на прибыль)

В письме Минфина от 2 февраля 2024 г. № 03-03-06/1/8519 отмечается, что согласно статье 264 НК РФ суммы налогов и сборов в целях налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Но экологический сбор относится к неналоговым доходам федерального бюджета. Поэтому положения подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ для его учета не применимы.

Вместе с тем экологический сбор подлежит учету при определении базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ, поскольку является обязательным платежом.

Кроме того, Минфин в письме от 9 сентября 2026 г. № 03-03-07/79400 напомнил, что налогоплательщик уменьшает доходы на сумму произведенных расходов, за исключением тех, что прямо перечислены в Налоговом кодексе (п. 4 ст. 270 НК РФ). Экологический сбор в этой норме не поименован.

Экологический сбор для целей налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов в том отчетном периоде, за который такой сбор рассчитан.

При методе начисления датой признания считается дата начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). 

В декларации по налогу на прибыль сумму экологического платежа обычно отражают в строке 040 Приложения № 2 к Листу 02 («Косвенные расходы»).

Бухгалтерский учет

В бухучете начисление экологического сбора признают расходом и отражают на дату возникновения обязательства по уплате. 

Вот типовая проводка (см. приложение к письму Минфина от 28 декабря 2016 г. № 07-04-09/78875).

Проводка в бухучете будет такая:

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

- начислен экологический сбор. 

Но есть нюанс с дебетом. Счет 44 чаще используют для торговли и импорта. Если компания производственная, в учетной политике можно закрепить отнесение сбора на производственные счета (20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»). 

Бератор