Единая форма для дачи пояснений по НДС

Когда инспекция потребует пояснения

Мы все уже привыкли к тому, что если в ходе камеральной проверки декларации по НДС инспекция выявит несоответствия или неточности в декларации по НДС, нужно будет представить пояснения.

Пояснения направляются в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота по формату, установленному ФНС России.

Само требование о предоставлении пояснений инспекция составляет тоже по утвержденной форме. Она содержится в приложении № 2.9 к письму ФНС от 16 июля 2013 года № АС-4-2/12705 «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок».

Но пояснения к декларации по НДС могут понадобиться инспекторам не только по итогам камеральной проверки, но и в ходе других контрольных мероприятий. В связи с этим форму требования уточнили.

Ранее в форме указывалось, что применяется она только при проведении камеральных проверок. Теперь упоминание об этом исключено. Налоговики будут составлять ее и в случае, когда данные налогоплательщика не соответствуют информации, имеющейся у инспекции, и во всех других случаях, когда им понадобятся ваши пояснения по НДС.

Об этом ФНС написала в письме от 13 февраля 2020 года № ЕА-4-15/2363@. Изменения вступили в силу 17 февраля 2020 года.

Коды возможных ошибок в декларации по НДС

Чтобы было проще определить причину расхождений, ФНС еще в 2018 году опубликовала коды возможных ошибок, которые указывают в требовании о даче пояснений (письмо от 3 декабря 2018 г. № ЕД-4-15-23367@).

Таких ошибок всего 9:

1. если записей об операции нет в налоговой декларации контрагента. Или контрагент не подал налоговую декларацию по НДС за тот же отчетный период. Или контрагент представил нулевую отчетность. Или допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и сопоставить ее с контрагентом;
2. если данные об операции в разделе 8 «Сведения из книги покупок» не соответствуют данным раздела 9 «Сведения из книги продаж». Например, вычет НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам;
3. если не соответствуют данные между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» . Например, отражение посреднических операций;
4. если допущена ошибка в одной из граф. Номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках;
5. в разделах 8-12 декларации не указана или указана неверно дата счета-фактуры;
6. в разделе 8 «Сведения из книги покупок» заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
7. в разделе 8 «Сведения из книги покупок» заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленной до даты госрегистрации контрагента;
8. в разделах 8-12 декларации некорректно указан код вида операции;
9. допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж». Например, НДС, указанный с отрицательным значением, превышает НДС, указанный в аннулированной записи. Или нет записи по аннулированному счету-фактуре.

Как ответить на требование

Получив требование о даче пояснений по ТКС, вы должны:

1. Передать в инспекцию квитанцию о приеме требования в электронной форме через оператора ЭДО. Сделать это нужно в течение шести дней со дня отправки документов инспекцией. Если вы сделаете это позже, инспекторы могут в течение 10 дней по окончании срока передачи квитанций заблокировать ваши счета в банках (п. 3 ст. 76 НК РФ).
2. Проверить, правильно ли заполнены декларации, сверить сведения, по которым установлены расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если НДС по счету-фактуре принимался к вычету по частям, нужно проверить общую сумму налога, принятую к вычету по всем записям счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих кварталов.
3. Представить в инспекцию уточненную декларацию с правильными сведениями, если найдена ошибка, которая привела к недоплате НДС в бюджет.
4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием правильных данных. Рекомендуется также представить уточненку.

Если вы не нашли ошибки в декларации, инспекцию нужно об этом обязательно уведомить, представив пояснения.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Типичные ошибки, которые выявляют налоговики при проверках налоговых деклараций по НДС