Дорогие подарки работникам в 2-НДФЛ

ФНС ответила на вопрос о том, какой код вычета по НДФЛ применять, если компания выдала работникам подарки.

Ответ в письме ФНС от 17.02.22 № БС-4-11/1934@.

Почти все доходы физлиц облагаются НДФЛ. Те выплаты, которые не подпадают под налогообложение перечислены в статье 217 НК РФ.

Подарки, выданные работникам, не облагаются НДФЛ, если их стоимость не превышает 4 000 рублей. Причем за год. Если выдать в течение одного года два подарка по цене 4 000 рублей, то с одного из них нужно заплатить налог.

В справке 2-НДФЛ отражают все доходы работника, указывая их тип кодами. Коды утверждены приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Этот приказ изменен в конце 2021 года. В него внесены поправки Приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@. Они вступили в силу с ноября 2021 года.

По коду 2720 отражают доход, полученный работником в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), которое может быть в дальнейшем продано. И налоговая база в случае его дальнейшей перепродажи будет рассчитываться с учетом налоговых вычетов, уплаченных ранее сумм НДФЛ и расходов дарителя на его приобретение. Например, недвижимость.

Доход в виде стоимости других подарков отражают по коду 2721. В том числе имущества, на продажу которого и получение дохода рассчитывать не стоит. То есть, налоговая базе не может быть рассчитана с учетом вычетов. Так, по коду дохода 2721 указывают стоимость ценных бумаг, переданных работнику в качестве подарка, а также стоимость любого имущества, подаренного работнику, не являющемуся налоговыми резидентами РФ.

К кодам доходов 2720 и 2721 может быть применен налоговый вычет в сумме, не превышающей 4 000 рублей.

Необлагаемую части стоимости подарка, не более 4 000 руб., обозначают специальным кодом вычета — 501. Налоговый агент самостоятельно осуществляет распределение вычета по коду вычета 501 в пределах установленной суммы по кодам доходов 2720 и 2721.

Таким образом, стоимость подарка может определятся с учетом вычета по НДФЛ и без него.

• 2720 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база, по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса» — если налоговая база определяется по правилам пункта 6 статьи 210 НК РФ, то есть с учетом вычетов.
• 2721 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса)» — то есть, для остальных подарков.