Допрос руководителя компании в налоговом органе. Что нужно знать?

Какими нормами НК РФ регулируется допрос?

В рамках налогового контроля законодательство предусматривает различные формы проверки деятельности компании – от камеральной и выездной проверок до оперативно-розыскных мероприятий и специальных следственных действий.

Допрос руководителя организации – одна из наиболее распространенных процедур, проводимых налоговыми органами при выявлении подозрительных транзакций, расхождений в отчетах или же в связи с проверкой контрагентов компании.

«Повод для вызова может быть связан с выявленными расхождениями в отчетности, подозрением в фиктивных сделках, нарушением порядка уплаты налогов, частыми изменениями банковских реквизитов, сотрудничеством с “техническими” компаниями или по результатам жалобы от клиентов или партнеров», – говорит Юлия Баженова, партнер по налоговому консультированию и бизнес-анализу «Бридж Групп».

Нужно помнить, что для дачи показаний могут вызвать любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля, соответствующее право предусмотрено статьями 31 и 90 НК РФ.

Критериев выбора свидетелей для допроса нет. Налоговые инспекторы самостоятельно решают, кто, на их взгляд, может обладать нужной им информацией. «Руководитель организации, как правило, вызывается в качестве свидетеля в первую очередь для дачи пояснений по возникающим вопросам у должностных лиц налогового органа», – уточняет Роман Нетужилов.

Резюмируем, на допрос руководителя предприятия могут вызвать по следующим основаниям:

• в рамках налоговой проверки (камеральной или выездной);
• в рамках налогового мониторинга;
• в ходе встречной проверки деятельности контрагента;
• по отдельному запросу, например, при анализе представленных отчетных документов.

Читайте также: «Рассмотрение материалов налоговой проверки. Что нужно знать?»

Что будет, если проигнорировать вызов на допрос?

Сразу ответим на вопрос, что будет, если руководитель, получивший повестку на допрос, проигнорирует документ. Налоговый кодекс предусматривает два вида штрафа для свидетеля (ст. 128 НК РФ): за неявку в налоговый орган (уклонение от явки) без уважительных причин может быть наложен штраф в размере 1000 рублей.

При этом привлечь свидетеля к ответственности по такому основанию в рамках одного дела о налоговом правонарушении могут несколько раз. «То есть каждый факт неявки без уважительной причины является самостоятельным нарушением. Кроме того, неявка на допрос более одного раза может рассматриваться как отягчающее обстоятельство, которое удваивает размер штрафа», – говорит Роман Нетужилов.

Несмотря на то, что за отказ от дачи показаний или ложные показания административной или уголовной ответственности свидетель по делам о налоговых правонарушениях не несет (письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837), нужно помнить, что в случае возбуждения уголовного дела информация, указанная в протоколе налогового допроса, может лечь в основу допроса этого же лица, но уже в другом качестве, например, в статусе свидетеля по уголовному делу, подозреваемого или обвиняемого.

«В нашей практике есть случаи, когда налоговый орган попросил в случае невозможности явки предоставить письменно ответы на интересующие (обозначенные в повестке или приложениях к ней) вопросы», – говорит Юлия Баженова.

Читайте также: «Как социальные сети помогают выявлять налоговые нарушения?»

Порядок вызова на допрос

Каких-либо требований к оформлению и вручению уведомления о вызове на допрос свидетеля не предусмотрено. На практике уведомление может быть направлено по месту жительства свидетеля. «Повестка может быть вручена лично или отправлена по почте. Некоторым руководителям такие уведомления поступают по ТКС, если в организации настроена электронная система документооборота с ФНС России», – говорит Юлия Баженова.

«В повестке обычно указываются место и время производства допроса, его предмет, а также контактные данные лица, проводящего допрос. В случае невозможности явки в указанное время по уважительным причинам допрос возможно перенести на более позднюю дату по согласованию с лицом, проводящим допрос», – отмечает Роман Нетужилов.

Читайте также: «ВС РФ: по показаниям свидетелей можно доначислить налоги»

Подготовка к допросу

Допрос директора в налоговой инспекции проходит в несколько этапов: подготовительный, основной и заключительный. Подготовительный этап включает в себя получение повестки, анализ ее содержания, сбор необходимых документов, консультирование с юристами или адвокатами, бухгалтерами, подготовку ответов на вероятные вопросы. «В этот период важно понять, в рамках какого мероприятия вас вызывают, какие вопросы могут быть заданы и стоит ли идти одному или взять с собой адвоката. Подготовка к допросу – крайне важный этап, позволяющий снизить стресс и избежать последствий ошибочных или недостоверных ответов», – говорит Юлия Баженова.

Можно выделить несколько блоков в рамках подготовки к допросу. Прежде всего рекомендуется:

• внимательно прочитать повестку, понять, в рамках какой проверки вызывается руководитель предприятия, какой перечень документов требуется представить;
• провести внутренний аудит, желательно проверить бухгалтерские отчеты, договоры, переписку с контрагентами, историю сделок;
• проконсультироваться с внутренними юристами или внешними налоговыми консультантами, эти специалисты подскажут типичные вопросы, помогут проработать ответы, выявить слабые места в документации;
• обсудить с главным бухгалтером ответы на вопросы о структуре финансовых потоков, расходах, доходах, специфику конкретных контрактов;
• подготовить необходимые бумаги, оригиналы и копии;
• ознакомиться с правами и обязанностями сторон при проведении допроса;
• в случае сложных или спорных сделок пригласить на допрос юриста. Обратите внимание, данное действие нужно заранее согласовать с налоговым органом.

...

Редакция журнала «Практическая бухгалтерия»