Доплата за работу в сверхурочное время: памятка бухгалтеру с примерами

Работодатель может привлечь работников (с их письменного согласия) к работе в сверхурочное время.

Сверхурочное время – это время, отработанное за пределами установленной продолжительности рабочего времени.

Так, если графиком вашей организации предусмотрен восьмичасовой рабочий день, то сверхурочным считается время, отработанное свыше восьми часов.

Если работник на основании приказа руководителя отработал больше времени, чем ему положено по графику, вы обязаны доплатить ему за сверхурочную работу.

Даже если приказ о сверхурочной работе должным образом не оформлен, но было устное распоряжение руководителя, труд за пределами рабочего времени является сверхурочной работой и оплачивается в повышенном размере (Письмо Минтруда России от 5 марта 2018 года № 14–2/В–149).

Если у работника ненормированный рабочий день и он работал сверхурочно без приказа руководителя, доплата не начисляется.

Оплата в двойном размере

Сверхурочная работа всегда оплачивается в повышенном размере. Статьей 152 Трудового кодекса установлено, что первые два часа работы сверхурочно оплачиваются не менее чем в полуторном размере, последующие часы — не менее чем в двойном.

Конкретные размеры могут определяться коллективным договором, трудовым договором, локальным нормативным актом. По желанию работника сверхурочная работа может быть компенсирована дополнительным отдыхом, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

При определении продолжительности сверхурочной работы не учитывается работа, произведенная сверх нормы рабочего времени в выходные и нерабочие праздничные дни, уже оплаченная в повышенном размере или компенсированная днем отдыха (ч. 3 ст. 152 ТК РФ).

Работники привлекаются к сверхурочным работам на основании приказа руководителя организации. В приказе указывают причину и время сверхурочных работ, работников, которые их выполняют, и сумму доплаты.

Порядок расчета доплаты за сверхурочную работу зависит от формы оплаты труда: повременной или сдельной.

Расчет доплаты при повременной оплате труда

При повременной оплате труда заработная плата работников может исчисляться исходя:

• из часовой ставки;
• из дневной ставки;
• из месячного оклада.

Если работнику вашей организации установлена часовая ставка, то сумма доплаты рассчитывается следующим образом:

Сумма доплаты = Количество часов, отработанных сверхурочно Х Часовая ставка работника Х Коэффициент доплаты

Коэффициент доплаты за первые два часа сверхурочных работ должен быть не меньше 1,5, а за последующие часы – не меньше 2,0.

Ваша организация может установить и более высокие коэффициенты доплат. Конкретные размеры коэффициентов определяют в коллективном или трудовом договоре.

Пример. Как рассчитать доплату за сверхурочное время исходя из часовой ставки 

	 22 января 2021 года токарь АО «Актив» А. Н. Сомов по приказу руководителя отработал четыре часа сверхурочно.

	 Часовая ставка заработной платы токаря в АО «Актив» – 120 руб./ч. В январе отчетного года 128 рабочих часов.

	 По приказу руководителя АО «Актив» коэффициент доплат за первые два часа сверхурочных работ равен 1,5, а за последующие часы – 2,0.

	 Основная заработная плата Сомова за январь отчетного года:

	 128 ч × 120 руб./ч = 15 360 руб.

	 Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время:

	 2 ч × 120 руб./ч × 1,5 = 360 руб.

	 Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время:

	 2 ч × 120 руб./ч × 2,0 = 480 руб.

	 Общая сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу Сомову в январе отчетного года составит:

	 15 360 руб. + 360 руб. + 480 руб. = 16 200 руб.

	 При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Сомова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.

	 Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.

	 Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

	 – 16 200 руб. – начислены Сомову заработная плата и доплата за сверхурочную работу;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

	 – 2106 руб. (16 200 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–1–2

	 – 32,4 руб. (16 200 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–1–1

	 – 470 руб. (16 200 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–2

	 – 3564 руб. (16 200 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–3

	 – 826 руб. (16 200 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50–1

	 – 14 094 руб. (16 200 – 2106) – выданы Сомову из кассы заработная плата и доплата за сверхурочную работу.

Если работнику вашей организации установлена дневная ставка, то часовая ставка, необходимая для определения суммы доплаты, рассчитывается так:

Часовая ставка = Дневная ставка / Количество рабочих часов в день

Пример. Как рассчитать доплату за сверхурочное время исходя из дневной ставки 

	 24 апреля 2021 года фрезеровщик АО «Актив» А. Н. Иванов по приказу руководителя отработал три часа сверхурочно. В АО «Актив» установлен восьмичасовой рабочий день (пятидневная рабочая неделя). В апреле по календарю пятидневной рабочей недели 22 рабочих дня.

	 Дневная ставка заработной платы фрезеровщика в АО «Актив» – 550 руб./дн. По приказу руководителя АО «Актив» коэффициент доплат за первые два часа сверхурочных работ равен 1,5, а за последующие часы – 2,0.

	 Основная заработная плата Иванова за апрель составит: 550 руб./дн. × 22 раб. дн. = 12 100 руб.

	 Часовая ставка заработной платы Иванова составит: 550 руб./дн. : 8 ч = 68,75 руб./ч.

	 Доплата за первые 2 часа работы в сверхурочное время: 2 ч × 68,75 руб./ч × 1,5 = 206,25 руб.

	 Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время:

	 1 ч × 68,75 руб./ч × 2,0 = 137,50 руб.

	 Общая сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу Иванову в апреле составит:

	 12 100 руб. + 206,25 руб. + 137,50 руб. = 12 443,73 руб.

	 Начисляя доплату, бухгалтер «Актива» должен сделать такие же проводки, что и в предыдущем примере.

	 Если работнику вашей организации установлен месячный оклад, то часовая ставка, необходимая для определения суммы доплаты, рассчитывается так:

	 Часовая ставка = Месячный оклад / Количество рабочих часов в месяце

	 Пример. Как рассчитать доплату за сверхурочное время исходя из месячного оклада

	 Рабочему основного производства АО «Актив» С.С. Петрову установлен должностной оклад 14 300 руб. в месяц. 22 января 2021 года по приказу руководителя

	 Петров отработал четыре часа сверхурочно. В январе 120 рабочих часов.

	 По приказу руководителя АО «Актив» коэффициент доплат за первые два часа сверхурочных работ равен 1,5, а за последующие часы – 2,0.

	 Часовая ставка заработной платы Петрова составит:

	 14 300 руб.: 120 ч = 119,17 руб./ч.

	 Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время:

	 2 ч × 119,17 руб./ч × 1,5 = 357,51 руб.

	 Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время:

	 2 ч × 119,17 руб./ч × 2,0 = 476,68 руб.

	 Общая сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу Петрову за январь составит:

	 14 300 руб. + 357,51 руб. + 476,68 руб. = 15 134,19 руб.

	 При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Петрова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.

	 Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.

	 Бухгалтер «Актива» сделает в бухгалтерском учете следующие проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

	 – 15 134,19 руб. – начислены Петрову заработная плата и доплата за сверхурочную работу;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

	 – 1967 руб. (15 134,19 × 13%) – удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–1–2

	 – 30,26 руб. (15 134,19 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–1–1

	 – 439 руб. (15 134,19 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–2

	 – 3329,52 руб. (15 134,19 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–3

	 – 771,84 руб. (15 134,19 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50–1

	 – 13 167,19 руб. (15 134,19 – 1967) – выданы Петрову из кассы заработная плата и доплата за сверхурочную работу.

Очевидно, что при таком варианте расчета при установлении тарифной ставки на месяц часовая ставка и доплата за сверхурочную работу в одном месяце может оказаться больше или меньше часовой ставки и доплаты в другом месяце. Поэтому чиновники Минздрава России выпустили письмо от 2 июля 2014 года № 16–4/2059436, которым могут воспользоваться организации других отраслей, поскольку статья 152 Трудового кодекса не устанавливает порядка определения минимального полуторного и двойного размера оплаты сверхурочной работы.

Чиновники советуют часовую тарифную ставку рассчитывать путем деления установленного работнику оклада на среднемесячное количество рабочих часов в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в часах.

При этом среднемесячное количество рабочих часов рассчитывается путем деления годовой нормы рабочего времени в часах на 12.

Такой порядок расчета части оклада за час работы для оплаты сверхурочной работы (а также в ночное время или нерабочие праздничные дни) позволяет за равное количество часов, отработанных в различных месяцах, получать одинаковую оплату.

Порядок исчисления часовой тарифной ставки из установленной месячной необходимо закрепить в коллективном договоре, соглашении или локальным нормативным актом.

Расчет доплаты при сдельной оплате труда

При сдельной оплате труда порядок расчета доплаты устанавливается в коллективном договоре с работниками либо в индивидуальном трудовом договоре с каждым конкретным работником.

Договор может предусматривать:

• оплату часов сверхурочной работы в повышенном размере, без учета количества изготовленной продукции и сдельных расценок;
• начисление доплаты исходя из коэффициента 0,5 за первые два часа сверхурочной работы и 1,0(за последующие часы сверхурочной работы от часовой тарифной ставки.

Размер часовой тарифной ставки работника устанавливается в штатном расписании компании.

Пример. Как рассчитать доплату за сверхурочное время при сдельной оплате труда

	 В ООО «Пассив» установлена для работников сдельная оплата труда – 4 руб. за одно изделие. Условия сдельной оплаты труда по правилам организации устанавливаются в индивидуальных трудовых договорах.

	 22 января 2021 года токарь А.Н. Иванов по приказу руководителя отработал три часа сверхурочно.

	 В январе он изготовил 1630 изделий.

	 Согласно трудовому договору, заключенному между ООО «Пассив» и работником Ивановым: доплата за первые два часа сверхурочной работы начисляется по коэффициенту 0,5, а за последующие часы – 1,0 от часовой тарифной ставки.

	 Часовая ставка Иванова – 40 руб./ч.

	 Основная заработная плата Иванова за январь отчетного года составит:

	 1630 шт. × 4 руб./шт. = 6520 руб.

	 Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время:

	 2 ч. × 40 руб./ч. × 0,5 = 40 руб.

	 Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время:

	 1 ч. × 40 руб./ч. × 1,0 = 40 руб.

	 Общая сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу Иванову за январь оставит:

	 6520 + 40 + 40 = 6600 руб.

	 При исчислении налога на доходы физических лиц сумма заработной платы Иванова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.

	 Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.

	 Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

	 – 6600 руб. – начислены Иванову заработная плата и доплата за работу в сверхурочное время;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

	 – 858 руб. (6600 × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–1–2

	 – 13 руб. (6600 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–1–1

	 – 191 руб. (6600 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–2

	 – 1452 руб. (6600 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–3

	 – 336,6 руб. (6600 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50–1

	 – 5742 руб. (6600 – 858) – выданы Иванову из кассы заработная плата и доплата за сверхурочную работу.