Доходы «командировочного». Когда платим НДФЛ?

На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 17.03.2023 № 03-04-06/23260.

«Зарубежные» доходы

Согласно с положениями статьи 209 НК РФ, в базу по НДФЛ включаются доходы, полученные сотрудниками-резидентами, от источников в стране и за ее пределами.

Если резидент получает доходы от источников за рубежом, он обязан сам заплатить НДФЛ и задекларировать свои поступления. Физические лица, у которых нет статуса резидента, платят налог только с доходов, полученных от источников в стране.

К «зарубежным» доходам относятся в том числе поступления, которые физическое лицо получает в результате своей деятельности за пределами нашей страны. Однако это правило не применяется по отношению к среднему заработку, который получает во время служебной поездки работник.

Ведь во время пребывания работника в командировке за ним сохраняется место работы и средний заработок, что предусмотрено Трудовым кодексом. Эти выплаты по своей сути не считаются вознаграждением за работу за рубежом. Они относятся к доходам, полученным от источников в стране.

Таким образом, работодатель обязан исчислить и удержать с выплат командированного работника НДФЛ по общим правилам. При этом не имеет значения, куда работника отправили в командировку – на территорию страны или за рубеж.

Устали от рутины?

С нормальными комментариями к нормативным актам дело пойдет веселее! Получите доступ к журналу «Нормативные акты для бухгалтера» cо скидкой!

Подписаться на журнал

Кто получает статус резидента

Если работодатель отправляет работника в служебную поездку за рубеж, ему нужно помнить о налоговом резидентстве.

Так, работник считается резидентом, если фактически находился на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих друг за другом месяцев. При этом гражданство работника не имеет никакого значения.

При определении статуса все календарные дни, проведенные работником в течение указанного периода, суммируются.

Ставка НДФЛ для резидентов составляет 13 или 15% (в зависимости от суммы дохода), а нерезиденты платят налог по единой ставке в 30%.

Если по состоянию на день выплаты дохода работник лишился статуса резидента, работодатель обязан пересчитать налог с начала года по ставке 30%.

Если работник, наоборот, приобрел статус резидента, работодатель может до окончания года зачесть сумму НДФЛ, удержанную ранее по ставке 30%, в счет НДФЛ, исчисленного по ставке 13%.