Доходов – меньше, расходов – больше

Перечень необлагаемых доходов пополнили субсидиями для МСП

Субсидии из федерального бюджета, выплачиваемые предприятиям МСП в связи с распространением коронавирусной инфекции, включены в состав не облагаемых налогом на прибыль доходов. Федеральный закон от 22 апреля 2020 года № 121-ФЗ дополнил пункт 1 статьи 251 новым подпунктом 60.

Получить субсидию могут МСП, включенные в Единый реестр по состоянию на 1 марта 2020 г., ведущие деятельность в отраслях, пострадавших от коронавируса, по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Величину субсидии будут рассчитывать в апреле и мае, исходя из количества работников и величины МРОТ. Федеральный МРОТ в 2020 году равен 12 130 рублей.

Соискатель не должен находиться в процессе реорганизации, ликвидации, банкротства.

По состоянию на 1 января 2020 года у него не должно быть задолженностей по налогам.

Количество работников у претендента на грант должно сохраниться на прежнем уровне либо быть сокращено не более чем на 10 % на момент подачи заявления.

Какие расходы разрешили учитывать в налоговой базе по прибыли

В связи с эпидемией коронавируса расширили перечень прочих расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Поправки внесли в статью 264 НК РФ «Прочие расходы, связанные с производством и реализацией».

Расширили перечень расходов на обеспечение нормальных условий труда и разрешили учитывать при налогообложении расходы, связанные с приобретением медицинских изделий для диагностики и лечения коронавирусной инфекции.

Так, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

• расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ;
• расходы на лечение профзаболеваний работников, занятых на работах с особыми условиями труда;
• расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (пп. 7 ст. 264 НК РФ).

Этот пункт дополнили. К расходам на обеспечение нормальных условий труда, учитываемым при налогообложении прибыли, дополнительно отнесли:

• расходы на дезинфекцию помещений;
• приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления в связи с распространением коронавирусной инфекции.

Кроме того, пункт 1 статьи 264 НК РФ дополнили новым подпунктом 48.12. К облагаемым налогом на прибыль прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнесли:

• расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
• расходы на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

Кроме того, внесли еще один новый пункт - 48.26, согласно которому к прочим учитываемым при налогообложении расходам относятся расходы, осуществленные за счет субсидий, выданных МСП на неотложные нужды в связи с коронавирусом на основании нового подпункта 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Начисление амортизации по основным средствам

С 1 января 2020 года не нужно амортизировать медицинские изделия, расходы на приобретение которых учтены в составе прочих расходов соответствии с новым подпунктом 48.12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Это медицинские изделия для диагностики и лечения коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, включая расходы на их сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.

Пункт 2 статьи 256 НК РФ «Амортизируемое имущество» дополнен новым подпунктом 11, в котором упомянуты эти медицинские изделия, не подлежащие амортизации.