В начале сентября 2026 года УФНС России по Брянской области в Информационном сообщении, опубликованном на сайте налогового ведомства, перечислило признаки наличия трудовых отношений между бизнесом и самозанятым. Константин Лучников, юрист, партнер Адвокатского бюро «Этлегис», напомнил, когда отношения между компанией и плательщиком НПД могут быть признаны трудовыми.
О чем напомнило УФНС по Брянской области?
УФНС России по Брянской области на вебинаре 4 сентября 2026 года напомнило, какие доказательства налоговые органы и суды используют при установлении фактических трудовых отношений под видом сотрудничества с самозанятым. Ведомство выделило несколько групп документальных доказательств.
К таковым относятся пропуск на территорию организации и журналы регистрации прихода и ухода. Отдельное значение имеют документы кадровой деятельности: графики работы и сменности, документы о командировках, приказы о возложении обязанностей.
Следующий блок – финансовый. Он включает в себя документы о выплатах, в том числе сведения о регулярном перечислении денежных средств. Помимо этого к доказательствам трудовых отношений с плательщиком НПД относятся хозяйственные документы: товарные накладные, счета-фактуры, путевые листы, заявки на перевозку, акты выполненных работ и другие бумаги, из которых можно установить фактический характер взаимодействия.
Дополнительно могут оцениваться документы по охране труда: журналы инструктажей, удостоверения о проверке знаний требований охраны труда, направления на медицинские осмотры. В качестве доказательств также могут использоваться свидетельские показания, аудио- и видеозаписи.
Налоговый орган и суд оценивают совокупность обстоятельств и фактическое содержание отношений между сторонами.
Читайте также: «Обзор. Споры ФНС России и компаний по сделкам с самозанятыми»
Какие признаки указывают на трудовые отношения?
УФНС России по Брянской области акцентировало внимание на доказательствах наличия трудовых отношений с самозанятым. Однако есть и признаки подмены отношений.
Первый признак – личное выполнение работы. Если специалист обязан постоянно выполнять определенную трудовую функцию лично и фактически не может привлечь другого исполнителя, это приближает отношения к трудовым.
Второй – подчинение внутреннему распорядку и контролю заказчика. Фиксированный график, обязательное присутствие на рабочем месте, контроль времени прихода и ухода, дисциплинарные требования и необходимость согласовывать отсутствие характерны прежде всего для трудовых отношений.
Третий признак – интеграция в организационную структуру. Если исполнитель включен в штатную деятельность компании, работает вместе с сотрудниками, использует постоянное рабочее место и оборудование работодателя и выполняет ту же функцию, что и штатные работники, риск переквалификации повышается.
Четвертый – характер оплаты. Регулярная выплата одинаковых сумм за процесс выполнения функции, а не оплата конкретного результата по акту, может рассматриваться как один из факторов риска.
Пятый признак – длительность и устойчивость взаимодействия. Длительный договор ГПХ не запрещен, но если отношения фактически приобретают постоянный характер и при этом присутствуют остальные признаки трудовой функции, вероятность переквалификации возрастает.
При этом ни один из этих критериев в отрыве от остальных не является абсолютным. Например, регулярность платежей или длительность договора не запрещают гражданско-правовые отношения.
Читайте также: «Как предпринимателю перейти с «упрощенки» на НПД?»
Ограничения по работе с самозанятыми
Напомним, базовые ограничения установлены Федеральным законом № 422-ФЗ. Одно из ключевых правил содержится в пункте 8 части 2 статьи 6: доходы от организации или индивидуального предпринимателя, являющихся текущим работодателем самозанятого либо его бывшим работодателем, если после прекращения трудовых отношений прошло менее двух лет, не относятся к объекту налогообложения НПД.
Иными словами, простая схема «уволить сотрудника и сразу перевести его на самозанятость» не позволяет легально заменить трудовые отношения гражданско-правовым договором.
Другой важный параметр самозанятости: предельный размер дохода. Для применения НПД действует лимит 2,4 миллиона рублей в календарном году. При его превышении право на применение спецрежима утрачивается в порядке, установленном законом № 422-ФЗ.
Ставки НПД составляют 4% при расчетах с физическими лицами и 6% при расчетах с организациями и индивидуальными предпринимателями. При этом факт применения НПД не означает, что отношения между сторонами являются гражданско-правовыми: при споре оценивается не налоговый статус исполнителя, а фактическое содержание отношений.
Читайте также: «Какую отчетность нужно сдавать по исполнителям на ГПД в 2026 году?»
Что изменилось в 2026 году?
В 2026 году контроль за использованием гражданско-правовых договоров вместо трудовых отношений стал более системным. При этом важно не смешивать установленные государством индикаторы риска с юридическими признаками трудовых отношений.
Приказ Минтруда России № 685н предусматривает индикатор риска, связанный со взаимодействием организации или ИП с плательщиками налога на профессиональный доход.
В частности, учитывается ситуация, когда организация взаимодействует более чем с 35 физическими лицами или индивидуальными предпринимателями, использующими НПД, при одновременном наличии установленных критериев по продолжительности взаимодействия, размеру среднемесячного дохода и его доле в совокупном доходе исполнителя.
Один из таких критериев – доля дохода от одного заказчика в размере 75% и более. Ранее соответствующий показатель составлял 90%.
Принципиально важно: 75% – это не установленная законом презумпция трудовых отношений. Такой показатель не превращает договор ГПХ в трудовой и не доказывает нарушение. Это индикатор, который может использоваться контролирующими органами для выявления потенциально рискованных моделей сотрудничества.
Отдельно применяются критерии формирования сведений для межведомственного взаимодействия по вопросам нелегальной занятости. Значение имеет сотрудничество с большим количеством плательщиков налога на профессиональный доход, которые ранее состояли с той же организацией или ИП в трудовых отношениях. Поэтому количественные показатели необходимо оценивать вместе с другими условиями, а не воспринимать как универсальные запреты на работу с самозанятыми.
Читайте также: «Трудовые договоры и договоры ГПХ. В чем разница?»
Что меняет закон о платформенной экономике?
Федеральный закон № 289-ФЗ «Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в Российской Федерации» вступает в силу с 1 октября 2026 года. Он регулирует значительно более широкий круг отношений, чем обычные договоры с самозанятыми, и касается взаимодействия через посреднические цифровые платформы.
Закон предусматривает ограничения в отношении систематического и продолжительного выполнения работ или оказания услуг одним физическим лицом в интересах одного пользователя-заказчика. В частности, установлен соответствующий критерий: выполнение работ или оказание услуг более 60 часов в каждом месяце на протяжении шести месяцев подряд.
