Договор ГПХ в 2020 году

В большинстве случаев договор ГПХ выгоден обеим сторонам: и предпринимателям, которые получают экономию, уменьшают кадровый документооборот, и работникам, которые абсолютно свободны в планировании своего времени.

Договор гражданско-правового характера - это

По договору гражданско-правового характера организация привлекает специалиста, как физическое лицо, для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.

Обычно под договором гражданско-правового характера (ГПХ) понимается:

• договор подряда, когда физическое лицо выполняет какие-либо работы, имеющие овеществленный результат.
• договор возмездного оказания услуг, когда физическое лицо выполняет поручения, действия, результат которых не имеет овеществленной формы.

Кроме того, Гражданский кодекс в пункте 3 статьи 421 допускает заключение договоров, в которых содержатся элементы различных типов договоров. Это возможно, когда специалист выполняет задание, которое состоит из каких-либо действий и результата, имеющего овеществленную форму.

Какие налоги платит организация по договору ГПХ

Налог на доходы физических лиц

По гражданского правовому договору компания выплачивает подрядчику либо исполнителю вознаграждение, с которого согласно пунктам 1-4 статьи 226 НК РФ, необходимо удержать НДФЛ.

Как платить НДФЛ по договору ГПХ

Рассчитать и удержать НДФЛ по договору ГПХ нужно при каждой выплате. Вид выплаты (аванс либо полный расчет) и дата выплаты значения не имеют. Вознаграждение, выплаченное гражданину по договору ГПХ, признается его доходом в день выплаты или перечисления в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

Налоговые вычеты по договору ГПХ

Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ, применимы и для договоров ГПХ.

По письменному заявлению гражданина, с которым компания заключила договор ГПХ, она должна предоставить ему стандартные налоговые вычеты.

Но, предоставить гражданину, работающему по договору ГПХ, имущественные и социальные вычеты организация не имеет права.
Работающий по договору ГПХ может получить имущественные и социальные вычеты только через налоговую инспекцию, путем подачи налоговой декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 8 статьи 220 и пунктом 2 статьи 219НК РФ.

Страховые взносы по договору ГПХ

Работая по гражданско-правовому договору, организация имеет возможность сэкономить на сумме уплачиваемых страховых взносов.

1. На выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ. Экономия не очень большая, но все-таки. При обычных тарифах экономия составит 2,9%.
2. На выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Размер экономии зависит от установленного для компании тарифа, и максимально, в редком случае, может составить 8,5%.

Взносы в ПФР и медицинские взносы по гражданско-правовым договорам начисляются так же, как и по трудовым договорам в соответствии с пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Если по договору ГПХ предусмотрена выплата аванса, рассчитать и заплатить страховые взносы нужно в периоде начисления вознаграждения, а не после подписания акта. Такой порядок установлен положениями: пункта 1 статьи 421, пункта 1 статьи 424, пунктов 1 и 3 статьи 431 НК РФ. Разъяснения на эту тему были даны в письме Минфина от 21.07.17 № 03-04-06/46733.

Расходы по договору ГПХ учитываются в составе расходов

Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (с НДФЛ), учитывается организацией в составе расходов на оплату труда:

• Если организация работает на ОСНО – на основании пункта 21 части 2 статьи 255 НК РФ.
• Если организация работает на УСН – основании подпункта 6 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 НК РФ.

Гражданско-правовой договор в сравнении с трудовым договором

Стороны договора

Договор ГПХ многими организациями рассматривается, как альтернатива либо замена трудового договора. Такой подход нередко приводит к одной из самых глупых и в тоже время распространенных ошибок.

В трудовом договоре стороны именуются, как «работодатель» и «работник».

В договоре подряда: «заказчик» и «подрядчик».

В договоре оказания услуг: «заказчик» и «исполнитель».

И, именно такие наименования сторон договора должны присутствовать в дальнейшем при оформлении документации по договору: актов, отчетов, калькуляций, спецификаций и так далее.

Поэтому при оформлении договора ГПХ нужно изначально определиться, что в основе: договор подряда либо договор оказания услуг.

Свободный график работы у сотрудника на договоре ГПХ

Специалисты, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками компании. Они не обязаны соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.

В договор ГПХ не нужно вносить положения, характерные для трудового договора. Такие как: должность, режим работы, отпуск, премирование, перерывы на обед и прочее.

Работникам по договорам ГПХ не оплачиваются отпуска и больничные. По ним не нужно вести кадровую документацию и трудовую книжку.

Штрафы и возврат вознаграждения

Поскольку, как уже говорилось выше, специалисты, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками компании, у них нет права на ежемесячную зарплату в определенные сроки.

Поэтому организация может выплачивать вознаграждение в удобные для себя сроки, не придерживаясь правил, установленных ТК РФ по оплате труда работников. То есть, работникам на ГПХ не нужно выплачивать зарплату строго каждые полмесяца.

В гражданско-правовой договор можно включить различные штрафы, если работа выполнена с нарушением срока или некачественно. Что непросто сделать, когда работаешь по трудовым договорам.

Например, в договоре ГПХ будет правомерен штраф за несвоевременное начало выполнения работы или оказания услуги, если дата начала прямо указана в договоре согласно статьям 708, 783 и пункту 1 статьи 330 ГК РФ.

Расторжение договора ГПХ

Трудовой кодекс устанавливает ограниченный перечень оснований для прекращения трудового договора. И ни одно из них не связано напрямую с качественной либо некачественной работой.

В договор ГПХ, в отличие от трудового, можно включать любые правила расторжения согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 450 ГК РФ.

Специалиста на ГПХ увольнять не нужно. Статья 782 ГК РФ предусматривает возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения. Но, помните, что специалист на договоре ГПХ имеет такие же права, он также вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке без объяснений.

Организация может по договору ГПХ удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора согласно пункту 2 статьи 782 ГК РФ. На практике, это, скорее всего будет проблематично. Ведь «работник» может просто исчезнуть, отказаться возвращать выплаченный аванс и т.д. Тогда, чтобы возместить ущерб, придется обращаться в суд, оплачивать адвоката и так далее.

Главный недостаток договоров ГПХ

Любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом, сегодня интересует налоговых инспекторов.

Если налоговики обнаружат признаки трудового договора, договор ГПХ переквалифицируют.

Риск переквалификации договора ГПХ в трудовой

Если договор ГПХ содержит характеристики, свойственные трудовым отношениям, при проверке он может быть переквалифицирован в трудовой.

Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой неминуемо обернется для фирмы доначислениями обязательных страховых взносов на случай заболевания по временной нетрудоспособности, пени и штраф и штрафом по части 4 статьи 5.27 КоАП РФ в размере:

• до 100 000 руб. для организаций;
• до 20 000 рублей для должностных лиц компании;
• до 10 000 рублей для индивидуальных предпринимателей.

Признаки, по которым суды распознают трудовой договор

Признаки трудовых отношений в договоре ГПХ можно найти, например, в Определение ВС РФ от 25 сентября 2017 г. № 66-КГ17-10. К ним относятся:

1. Личный характер прав и обязанностей работника. То есть исполнитель по договору не может передать возложенные на него обязанности третьим лицам.
2. Исполнитель работает под контролем и руководством работодателя.
3. Предмет договора – это обязанность работника выполнять трудовую функцию по определенной профессии, специальности, должности.
4. Исполнитель не несет риска, связанного с трудом.
5. Работа выполняется в условиях коллективного труда с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка и соблюдением трудовой дисциплины.
6. Установлена фиксированная зарплата за процесс труда, а не за конечный результат.
7. Целью договора подряда является выполнение работы как таковой, а не конкретного результата.