Для льготы по прибыли IT-компании подсчитывают среднесписочную численность

Региональная ставка для IТ-предприятий снижена

Федеральный закон от 31 июля 2020 № 265-ФЗ установил для предприятий IТ-отрасли пониженную ставку по налогу на прибыль, а именно (п. 1.15 и 1.16 ст. 284 НК РФ):

• для зачисления в федеральный бюджет – 3%;
• в региональные бюджеты – 0%.

Право применять пониженную ставку по налогу на прибыль в 2021 году имеют организации, которые работают в IТ-отрасли и в отчетном (налоговом) периоде отвечают одновременно следующим 3 условиям:

• имеют документ о госаккредитации;
• доля доходов от IT - не менее 90% совокупного дохода (в доходах не учитываются доходы, полученные в связи с распространением рекламы в Интернете);
• численность персонала – не менее 7 человек.

К льготникам отнесены две категории IT-организаций:

• те, кто работает в сфере информационных технологий, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты;
• разработчики (проектировщики) изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

У IT-компаний должна быть аккредитация Минкомсвязи, а разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпромторга. 

Чиновники предупредили, что в IT-отрасли для обоснования льготы по налогу на прибыль количество персонала нужно рассчитывать по указаниям Росстата о правилах расчета среднесписочной численности работников.

Но сначала вспомним, что такое списочный состав.

Списочный состав работников

Списочный состав работников - это список, который включает всех принятых:

• на временную работу;
• по срочным договорам;
• на се­зон­ную работу;
• на по­сто­ян­ную работу.

В спи­соч­ном со­ста­ве от­ра­жа­ют­ся все штатные ра­бот­ни­ки – и фак­ти­че­ски ра­бо­та­ю­щие, и от­сут­ствующие, причем неваж­но, по каким при­чи­нам они отсутствуют: декретный отпуск, командировка, простой, учебный отпуск и т. д.

В списочный состав нужно включить и собственника, с которым заключен трудовой договор. Если такого договора нет, то в списочный состав его не включают.

Как рассчитать среднесписочную численность

Среднесписочная численность работников – это показатель, который определяется только по штатным сотрудникам, то есть тем, которые работают у вас по трудовым договорам и входят в списочный состав.

Чтобы рассчитать среднесписочную численность , определяют списочную численность работников за каждый календарный день отчетного периода (например, месяца – с 1 по 30 (31) число, для февраля – по 28 или 29).

Списочную численность можно определить не только на определенную дату, но и за период – за месяц, квартал. Есть и определенные нюансы.

Например, списочная численность в выходной или праздничный день берется равной той, которая была в предшествующий рабочий день.

А если некоторые ваши сотрудники работают неполный рабочий день, число таких работников учитывают пропорционально отработанному времени.

Для льготы по взносам нужна средняя численность

Действительно, в своей работе бухгалтер очень часто имеет дело то со средней, то со среднесписочной численностью работников. Это два разных показателя, и требуются они в разных случаях. Исходные данные для их определения берутся разные.

Кстати, для подтверждения льготной ставки по страховым взносам нужно определять не среднесписочную, а среднюю численность. Об этом тоже написано в письме Минфина от 27 сентября 2021 г. № 03-15-06/78062.

Средняя численность работников включает:

• среднесписочную численность работников;
• среднюю численность внешних совместителей;
• среднюю численность работников на ГПД.