Для «доходно-расходной» УСН при уплате торгового сбора раздельный учет не нужен

Как предусмотрено подпунктом 22 пункта 1статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, «упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, в сставе «упрощенных» расходов. Поэтому, как правило, у таких УСН-фирм и предпринимателей не возникает сложностей с учетом торгового сбора. Они отражают его в составе расходов при расчете единого УСН — налога.

Следовательно, вести раздельный учет доходов и расходов в отношении вида деятельности, по которому уплачивается торговый сбор, и в отношении вида деятельности, по которому применяется «упрощенка», им не нужно. Такое мнение выразил Минфин России в письмеот 30.10.2015 № 03-11-06/2/62729.

В отличие от «упрощенцев» с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», фирмам и предпринимателям на «доходной» УСН, уплачивающим по одному из видов деятельности торговый сбор, придется вести раздельный учет. Связано это с тем, что Налоговый кодекс содержит закрытый перечень расходов, которые могут уменьшать единый налог у таких налогоплательщиков. Сюда относятся:

• суммы страховых взносов во внебюджетные фонды;
• больничные пособия, выплаченные работникам;
• платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их болезни;
• суммы уплаченного торгового сбора применительно к той деятельности, в отношении которой этот сбор установлен (п. 3.1, п. 8ст. 346.21 НК РФ).

То есть «доходные» УСН-щики уменьшают единый налог, причем только по той деятельности, по которой уплачивается торговый сбор.

А это приводит к обязанности вести раздельный учет доходов и сумм единого налога, который уплачивается в отношении деятельности подпадающей под торговый сбор, и в отношении деятельности, по которой этот сбор не уплачивается.

Добавим, что о необходимости вести раздельный учет фирмам и предпринимателям на «доходной» УСН, уплачивающим торговый сбор, Минфин предупреждал в своем более раннем письме от 27.03.2015 № 03-11-11/16902. Читайте об этом в Бераторе.