Действует ли льгота по НДС в отношении работ по техподдержке и доработке ПО?

Согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, освобождаются от НДС услуги по передаче исключительных прав на программы, включенные в Единый реестр российских программ, а также прав на использование таких программ (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через интернет.

Освобождаются ли от НДС работы по технической поддержке и доработке российского ПО?

Доработка ПО

Доработка программного обеспечения - это процесс улучшения и расширения функционала уже существующих программных решений. Включает исправление ошибок, добавление новых функций, обновление версии и адаптацию ПО под новые требования или условия эксплуатации.

Вот некоторые причины для доработки:

• изменение бизнес-процессов, требующее новых функций в ПО;
• необходимость интеграции с новыми системами или сервисами;
• требования законодательства, влияющие на работу программных решений;
• устаревание функционала и необходимость модернизации.

Доработка направлена на развитие продукта, адаптацию под меняющиеся условия.

Доработка (обновление) программы для электронных вычислительных машин освобождается от НДС в случае, когда осуществляется в рамках договора (дополнительного соглашения к договору) на передачу прав на использование таких программ и баз данных.

Об этом говорится в письме Минфина от 6 мая 2026 г. № 03-07-07/37960.

Техподдержка ПО

Если договор наряду с условием о предоставлении прав на использование ПО содержит условия договора оказания услуг, например, по поддержке ПО, то с их стоимости НДС исчисляется в общем порядке.

Техническая поддержка - это комплекс мероприятий, направленных на решение проблем, которые возникают у пользователей при эксплуатации программных продуктов. Основная цель - обеспечение стабильной работы ПО, помощь в устранении ошибок в работе системы.

Вот некоторые задачи технической поддержки ПО:

• консультирование пользователей (разъяснение функционала, обучение работе с программой);
• диагностика и устранение неисправностей, сбоев;
• обновление и установка новых версий ПО;
• управление конфигурациями и настройками ПО и др.

Техническая поддержка ориентирована на оперативное устранение уже возникающих проблем.

Однако работы, связанные с технической поддержкой, могут быть освобождены от НДС, если (одновременно):

• дополнительные услуги непосредственно связаны с использованием программы;
• включены в стоимость передаваемых прав на ее использование;
• выделить их стоимость из стоимости передаваемых прав невозможно.

В этих случаях стоимость услуг техподдержки не формирует налоговую базу по НДС (см. письмо Минфина от 3 августа 2023 г. № 03-07-07/72795).

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Бератор