На что нужно обратить внимание при составлении отчета о финансовых результатах за 2026 год? Некоторые из важных моментов связаны с новыми стандартами, другие – с типичными ошибками. Подробнее о нюансах подготовки отчета рассказали эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера».
Перед началом формирования отчета
Во-первых, нужно сказать о правилах подготовки к формированию документа. Перед тем как начать составлять отчет о финансовых результатах, компании нужно сверить все числовые данные с оборотно-сальдовой ведомостью или карточками счетов. В этой части большое внимание следует уделить счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Это поможет заметить ошибки на раннем этапе.
Закрытие бухгалтерских счетов учета финансовых результатов (счета 90, 91 и 99) означает, что после никаких проводок не будет. Если последний день отчетного года выпадает на выходной, он не перестает быть отчетной датой. Нужно помнить, что перенос отчетной даты в бухгалтерском учете не предусмотрен.
Читайте также: «Заполняем строки 100, 110 и 120 расчета 6-НДФЛ без ошибок»
Обновленные формы из ФСБУ 4/2023
Обратите внимание: уже действует обновленная форма отчета о финансовых результатах. В связи с этим в документе появились новые или переименованные строки, это:
- Строка 2420 «Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности (за вычетом относящегося к ней налога на прибыль организаций)». Теперь результаты по завершенным или прекращаемым направлениям работы компании показываются отдельно;
- Строка 2300 «Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения». Название строки новое, оно заменило прежнюю – «Прибыль (убыток) до налогообложения», чтобы четче разграничить результаты разных видов деятельности;
- Строки 2510–2530 предназначены для результатов, не включаемых в чистую прибыль: 2510 – переоценка внеоборотных активов, 2520 – прочие операции (например, курсовые разницы от пересчета активов за пределами РФ), 2530 – налог на прибыль по этим операциям.
Читайте также: «Как избежать ошибок в строке 290 декларации по налогу на прибыль?»
Порядок признания выручки
Следующий пункт, на который бизнесу нужно обратить внимание – обновленный порядок признания выручки. С 2026 года при признании выручки необходимо ориентироваться на концепцию перехода контроля к покупателю, а не просто на переход права собственности. Также внимательно нужно учитывать все скидки, которые влияют на цену товара или услуги, они должны быть отражены в выручке.
Основные виды деятельности предприятия перечислены в уставе. Если конкретный вид деятельности в названном документе не указан, то его нужно проверить по критерию существенности. То есть видом деятельности можно считать любые работы или услуги, если выручка от их реализации составляет не менее 5% от ее общей суммы. В противном случае такие доходы относят к прочим.
Доход от продажи любых запасов включается в выручку, а стоимость запасов формирует себестоимость продаж, такой подход закреплен пунктом 43 ФСБУ 5/019. Ранее названные суммы включались в прочие доходы и расходы. Также стоит помнить, что есть доходы, которые в выручку не включают.
Читайте также: «Какие ошибки допускают плательщики в декларации по УСН?»
Строка 2410 «Налог на прибыль»
По строке 2410 отражается новый показатель, введенный в ПБУ 18/02 с 2020 года – «Расход (доход) по налогу на прибыль». Он отражает сумму налога на прибыль, признаваемую в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка).
Показатель, отражаемый по строке 2410, является расчетным. Расход (доход) по налогу на прибыль, определяемый балансовым методом, включает в себя два показателя: текущий налог на прибыль и отложенный налог, то есть он равен сумме строк 2411 и 2412.
Важно не перепутать начисленный налог с фактически уплаченным, в отчете о финансовых результатах фиксируется именно начисление.
Читайте также: «Какие ошибки допускают компании в уведомлениях об НДФЛ?»
Правильная классификация прочих доходов и расходов
В строках 2340 (прочие доходы) и 2350 (прочие расходы) собирается все, что не вошло в другие категории: доходы от продажи активов, положительные курсовые разницы, штрафы, расходы на списание дебиторской задолженности, отрицательные курсовые разницы и т. п. Помните: от корректности отраженных данных будет зависеть структура финансового результата.
Взаимосвязи показателей
Чистая прибыль (строка 2400) из отчета о финансовых результатах должна совпадать с изменением показателя 1370 «Нераспределенная прибыль» в бухгалтерском балансе (с учетом выплаченных дивидендов). Если выявлены расхождения, нужно перепроверить расчеты!
Также полезно соотнести данные отчета о финансовых результатах с декларацией по налогу на прибыль. Хотя суммы могут не совпадать из-за разных правил учета, между ними должна быть логическая связь.
Читайте также: «Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?»
Необходимо составить пояснения
Начиная с 2025 года согласно правилам ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации», который утвержден приказом Минфина России от 04.10.2023 №157н, и конкретно образцу из приложения 8 к стандарту, пояснения обрели форму единого документа, включающего в строгой последовательности как текстовые части, так и табличные. Пояснения должны содержать информацию, требуемую к раскрытию действующими ПБУ, а также ФСБУ «Запасы», «Основные средства», «Нематериальные активы», «Бухгалтерский учет аренды», «Капитальные вложения».
