Деньги на ЕНС должны отражаться в день пополнения счета

С 2023 года все организации и ИП для исполнения налоговых обязательств переводят деньги на ЕНС (Единый налоговый счет). Затем налоговики сами распределяют деньги с ЕНС в уплату того или иного налога на основании налоговой отчетности и уведомлений.

Для пополнения ЕНС существует несколько способов: через свой банк платежкой; через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС; через сервис «Уплата налогов и пошлин»; через портал Госуслуги; лично в отделении налоговой службы.

При любом способе пополнения деньги должны быть отражены на его ЕНС в тот день, когда они были зачислены на казначейский счет.

Единый налоговый платеж учитывается на ЕНС на основании информации, поступающей из ГИС о платежах, со дня предъявления в банк поручения о перечислении денежных средств на счет Федерального казначейства (подпункт 1 пункта 6 статьи 45 НК РФ).

Порядок возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, установлен статьей 79 НК РФ. Произвольное (неправомерное) уменьшение положительного сальдо ИФНС квалифицируется как излишнее взыскание денег. Имущественные потери компании подлежат компенсации в виде процентов, начисляемых за период с момента взыскания средств по день их фактического возврата. 

Если ИФНС задерживает возврат денег на основании заявления от организации или ИП о распоряжении положительным сальдо ЕНС либо на основании решения о предоставлении налогового вычета по НДС, на сумму денежных средств начисляются проценты за каждый календарный день (с 11 дня после получения заявления или вынесения решения).

Судебное решение по теме

С нарушением срока зачисления денег на ЕНС столкнулась компания – плательщик НДС. Бухгалтерия сдала отчетность, где был заявлен НДС к возмещению и сразу же подала заявление на возврат соответствующей суммы.

ИФНС вычет подтвердила, но вернула на ЕНС компании меньшую сумму, сославшись на отрицательное сальдо, в счет погашения которого «ушла» часть денег. Как выяснилось, отрицательное сальдо возникло из-за того, что перечисленные компанией деньги были отражены по ЕНС с опозданием, а именно на следующий день после поступления на казначейский счет.

Судьи Арбитражного суда Северо-Западного округа признали ситуацию незаконной. В постановлении от 09.06.2025 № Ф07-3056/2025 по делу № А44-1464/2024 они указали, что налоговая инспекция нарушила НК РФ, несвоевременно отразив деньги на ЕНС и неправомерно удержав часть причитающейся к возврату суммы. В итоге вердикт такой: ИФНС должны заплатить компании проценты.

Бухгалтерия.ру