Декларация УСН за 2021 год

В новой форме декларации УСН появились поля для отражения повышенных лимитов, которые введены с 2021 года.

Для того чтобы иметь возможность работать на УСН, нужно соответствовать критериям, приведенным в статье 346.12 НК РФ:

• Доход, полученный за год — не выше 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
• Численность работающих — не более 100 человек.
• Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
• Доля участия других юрлиц — не более 25%.
• Отсутствие филиалов.
• Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Для УСН есть базовые лимиты и повышенные лимиты по доходам и численности персонала, которые введены с 2021 года.

При доходах от 150 до 200 млн руб. УСН-налог платится по повышенным ставкам. Налог по повышенным ставкам рассчитывается с квартала, по итогам которого превышены доходы.

Еще одно новшество в новой декларации УСН – обоснование применения пониженной налоговой ставки.

Как заполнять новую декларацию по УСН

Основные правила заполнения налоговой отчетности неизменны и хорошо известным бухгалтерам:

• стоимостные показатели указывают в рублях, могут округляться;
• если декларация заполняется на компьютере, можно применять только шрифт Courier New высотой 16 - 18 пунктов;
• при заполнении декларации на бумаге нужно использовать синие чернила, во всех свободных ячейках проставляют прочерки, в электронной форме прочерки не нужны;
• каждая страница декларации распечатывается на одной стороне листа.

Титульный лист декларации по УСН

На титульном листе указывают основные сведения об организации или ИП: ИНН налогоплательщика и КПП для организаций.

Далее последовательно вписывают значения в поля:

• номер корректировки;
• код налогового периода (при отчёте за прошедший налоговый период это «34»);
• отчетный год;
• код налоговой инспекции;
• код места нахождения: для ИП это «120», для организаций - «210»;
• полное наименование ООО или имя ИП;
• телефон связи, который вписывается без скобок, прочерков, пробелов;
• общее количество страниц декларации (незаполненные страницы не прикладываются и не учитываются);
• общее количество прилагаемых документов, если они есть.

Внизу декларации в отдельном блоке нужно указать с ведения о лице, ответственном за данные, приведенные в декларации. Это может быть руководитель компании, ИП, главбух или другое доверенное лицо. При этом полное имя вписывают только руководители организаций или представители. Еще нужно отметить код: 1 или 2.

Внизу титульного листа проставляется дата, и все заверяется подписью.

Для упрощенной системы налогообложения предусмотрены два разных объекта налогообложения:

• «доходы»;
• «доходы минус расходы»

Фирма заполняет те листы, которые разработаны для ее спецрежима.

Декларация УСН для фирмы с объектом «Доходы»

Для фирм, работающих на УСН с объектом «Доходы» предназначены разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2.

Раздел 2.1.2 заполняют только те компании, которые платят торговый сбор.

Все компании на УСН «Доходы» заполняют разделы 1.1 и 2.1.1.

Раздел 1.1.

В разделе 1.1. УСН-Декларации указывают сумма налога к уплате, уже за вычетом страховых взносов и торгового сбора.

Данные раздела 1.1 формируются на основании разделов 2.1.1 и 2.1.2. Поэтому начинать заполнять декларацию лучше с разделов 2.1.1 и 2.1.2.

В строки 010, 030, 060, 090 надо вписать код ОКТМО по месту жительства ИП или нахождения организации. Если в течение года местонахождение компании не менялось, код ОКТМО указывают один раз – в строке 010.

В новую декларацию по УСН добавлена строка 101. Ее заполняют только ИП, которые совмещают два режима: УСН и ПСН. В строке 101 нужно указать сумму  налога на патенте, подлежащую зачету в соответствии с пунктом 7 статьи 346.45 Кодекса при переходе на УСН.

Предприниматели, утратившие право на ПСН, вправе сумму налога, исчисленную на УСН, уменьшить на сумму налога, уплаченного за период работы на ПСН. По строке 101 указывается сумма налога, уплаченная на ПСН, на которую уменьшается налог на УСН.

Раздел 2.1.1

В разделе 2.1.1 нужно указать код признака применения налоговой ставки. Этот код зависит от того, в пределах какого лимита – стандартного или повышенного – работает фирма.

• Код «1» указывает фирма, у которой соблюдены стандартные лимиты.
• Код «2» - если фирма работает по повышенным лимитам.

В поле 102 нужно указать признак налогоплательщика, в зависимости от наличия наемного персонала:

• «1» указывают организации и ИП с работниками;
• «2» указывают ИП без работников.

В строках 110-113 нарастающим итогом с начала года отражают полученные доходы.

В строках 120-123 указывают налоговую ставку за каждый отчетный период.

Если в регионе установлена пониженная ставка: как составить код

Если фирма применяет пониженную ставку, которая установлена региональным законодательством, нужно самостоятельно составить код по особым правилам.

Код состоит из двух частей. Первая часть берется из приложения 5 к порядку заполнения.  Для объекта «Доходы» это 3462010.

Вторая часть кода – это реквизиты из регионального закона (постановления) об установлении пониженной ставки. Чтобы ее составить, нужно открыть региональный документ, взять из него номер статьи, пункта и подпункта, которым установлена пониженная ставка. Например, если это статья 5, пункт 2, подпункт 6, то вторая часть кода будет такой: 000500020006.

Сумму исчисленного налога указывают в строках 130-133.

Страховые взносы, которые уменьшают налог к уплате, указывают в строках 140-143.

Раздел 2.1.2

В этом разделе указывается торговый сбор. В строках 150-153 указывают суммы уплаченного торгового сбора, которые могут быть учтены для уменьшения налога УСН.

В каждой строке электронной формы есть формулы, которые помогут сориентироваться.

Декларация УСН для фирмы с объектом «Доходы минус расходы»

Фирмы, работающие на УСН с объектом «Доходы минус расходы», заполняют два раздела: 1.2 и 2.2.

Раздел 1.2

В разделе 1.2 нужно указать код ОКТМО и налог к уплате: авансы и итог по году.

Компания, работающая на УСН «доходы минус расходы», должна рассчитать минимальный налог. Это 1% от выручки. Если рассчитанный минимальный налог окажется больше налога, рассчитанного с разницы между доходами и расходами, платить нужно минимальный.

Раздел 2.2

В разделе 2.2 отражают доходы и расходы, которые вошли в налоговую базу.

В Декларации нужно указать код признака применения налоговой ставки. Этот код зависит от того, в пределах какого лимита – стандартного или повышенного – работает фирма.

• Код «1» указывает фирма, у которой соблюдены стандартные лимиты.
• Код «2» - если фирма работает по повышенным лимитам.

Код обоснования применения пониженной ставки 

Если фирма применяет пониженную ставку, которая установлена региональным законодательством, нужно самостоятельно составить код обоснования пониженной ставки.

Код состоит из двух частей. Первая часть берется из приложения 5 к порядку заполнения.  Для объекта «Доходы-расходы» это 3462020.

Вторая часть – это реквизиты из регионального закона (постановления) об установлении пониженной ставки. Чтобы ее составить, нужно открыть региональный документ, взять из него номер статьи, пункта и подпункта, которым установлена пониженная ставка. Например, если это статья 5, пункт 2, подпункт 6, то вторая часть кода будет такой: 000500020006.

Исчисленные налоговые платежи указывают по строкам 270-273 за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяце и год.

Раздел 3

Раздел 3 заполняют только получали целевого финансирования.

Если поступления были, то по каждому из них указывается:

• код вида поступления (выбирается из приложения 6 к порядку заполнения);
• дата получения или срок использования;
• стоимость имущества, услуг, работ или сумма денежных средств, если ещё не истёк срок их использования;
• сумма использованных (или неиспользованных по назначению) средств.

Как считать заполнить строки 133 и 273 декларации, если фирма переходит на повышенную ставку в течение года

Как заполнять декларацию при переходе на повышенную ставку ФНС рассказала в письме от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@.

Налогоплательщики с объектом «доходы» сумму исчисленного налога за год отражают по строке 133 раздела 2.1.1 декларации.

Налогоплательщики с объектом «доходы - расходы» сумму исчисленного налога за год указывают по строке 273 раздела 2.2 декларации.

Если повышенная ставка применяется с 1-го квартала, в строке 133 указывается сумма налога рассчитанная по простой формуле: налоговая база умноженная на 8%.

Если повышенная ставка применяется со 2-го квартала, то сумма налога, отражаемая в строке строка 133 определяется так.

1. Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 1-й квартал.
2. Разницу нужно умножить на повышенную ставку 8 %.
3. Затем прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 1-й квартал 2021 года (строка 130).

Если повышенная ставка применяется с 3-го квартала, сумма налога, отражаемая в строке строка 133, определяется так.

1. Из налоговой базы за год вычитается налоговая база за полугодие.
2. Полученную цифру нужно на ставку 8 %.
3. Прибавить сумму исчисленного авансового платежа за полугодие 2021 года (строка 131).

Если повышенная ставка применяется с 4-го квартала, сумма налога, отражаемая в строке строка 133, определяется так.

1. Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 9 месяцев.
2. Разницу нужно умножить на ставку 8%.
3. К полученной сумме нужно прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев 2021 года (строка 132).

Также рассчитывают сумму исчисленного налога УСН-фирму с объектом «Доходы минус расходы». Но сумму налога по итогам года, отражают по строке 273 раздела 2.2 декларации. Такие разъяснения дала ФНС России в письме от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@.