Декларация по прибыли за 2021 год: как заполнить с учетом изменений
15.03.2022 распечататьДо 28 марта 2022 г. нужно будет отчитаться по прибыли за 2021 год. Форма, как вы знаете, обновлена. ФНС поменяла все штрихкоды, изменила несколько разделов и добавила новый. Форма обновлена в связи с поправками в НК РФ и налоговыми льготами.
Бланк декларации и состав отчета
Бланк декларации по налогу на прибыль берем из приказа ФНС от 23 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/475@ в редакции приказа от 5 октября 2021 г. № ЕД-7-3/869@.
Вот разделы, обязательные к заполнению:
- титульный лист (в строке «Налоговый (отчетный) период» поставьте код 34);
- подраздел 1.1. Здесь укажите суммы налога в федеральный и региональный бюджеты к доплате или уменьшению;
- лист 02. Здесь отразите итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений. В строке 180 рассчитайте налог с годовой прибыли. В строке 210 укажите общую сумму авансовых платежей, которые надо было заплатить с начала года. Положительная разница между ними - сумма налога к доплате, отрицательная - к уменьшению;
- приложение № 1 к листу 02. В нем покажите выручку и внереализационные доходы за год;
- приложение № 2 к листу 02. Укажите прямые, косвенные и внереализационные расходы, убытки.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Новые коды для российских льготников
В составе декларации есть общие листы и специальные листы .
Специальные листы, разделы и приложения заполняйте, только если у вас были отражаемые в них операции: например, вы выплачивали дивиденды, продали основные средства и т. д. Изменения внесены в три раздела, если вы будете их заполнять, учитывайте изменения.
Лист 02 и приложения к нему относятся к общим листам.
С отчетности за 2021 год при их заполнении некоторые налогоплательщики должны указывать новые коды признака налогоплательщика:
- код 020 предназначен для правообладателей, которые предоставляют по лицензионным договорам права пользования, если исключительные права зарегистрированы в Росреестре;
- код 010 – для музеев, театров, библиотек с нулевой ставкой.
Кроме того, резиденты особой экономической зоны порт Владивосток должны указывать код 8 в первом знакоместе по реквизиту «Номер документа».
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Общие рекомендации к заполнению декларации по налогу на прибыль
Инвестиционный вычет по-новому
Раздел Г приложения 7 к листу 02 декларации в новой редакции дополнили строками, чтобы показать в них остатки инвестиционного вычета, на который можно уменьшить федеральную часть налога.
Для отражения перешедшего на текущий период остатка ввели строку 026 и несколько строк 028.
В строке 026 укажите общую сумму расходов, в строках 028 - расшифровку по кодам. Они соответствуют строкам:
- строке 021 – код 01;
- строке 022 – код 02;
- строке 023 – код 04;
- строке 024 – код 07.
Сумма строк 028 участвует в расчете показателей по строкам 030 и 031. Это расходы, на которые можно уменьшить платежи в текущем периоде. Расходы с кодами 01, 02 и 07 формируют также показатели строк 051, 052, 054. Это суммы расходов, на которые уменьшены платежи текущего периода.
Разница между возможными и фактическими расходами составляет остаток неучтенного инвестиционного вычета в федеральный бюджет на конец налогового периода. Его общую сумму укажите в новой строке 060 и расшифруйте по кодам в нескольких строках 062.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Инвестиционный налоговый вычет: что это такое, когда можно применять и как рассчитать
Новые строки для детализации дивидендов
Для налоговых агентов, выплачивающих дивиденды, в раздел А листа 03 декларации добавили строки 035 – 037, 094 и 095.
Теперь нужно отдельно указывать суммы дивидендов, начисленных получателям дохода — холдинговым иностранным компаниям. Отдельно в них нужно выделять доходы, по которым применили нулевую ставку.
А для российских получателей дивидендов добавили строку 093. В ней указывают суммы дивидендов, к которым применили ставку, отличную от 0 или 13 процентов.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Приложение для отчета по региональным инвестпроектам
Чтобы отчитаться по региональным инвестпроектам, нужно заполнить приложение 2 к декларации. Оно состоит из двух разделов – А и Б.
В разделе А изменениями предусмотрена расшифровка налоговой базы. В строке 130 нужно выделить базу, к которой применяется пониженная ставка.
Дополнительные строки введены для указания ставок налога:
- строки 150 и 160 - для полных ставок в федеральный и региональный бюджеты;
- трока 170 - для пониженной ставки.
Если соглашение о защите и поощрении капиталовложений реализуется на территории одного субъекта РФ, заполняют только раздел А приложения 2.
Если соглашение компания реализует в нескольких субъектах РФ, то раздел А заполняют по соглашению в целом, а дополнительно - несколько разделов Б (по количеству регионов, в которых действует соглашение).
В разделе Б нужно указать:
- долю налоговой базы в процентах по подразделению и в денежном выражении. Часть, к которой применяют пониженную ставку, выделяют;
- налоговую ставку;
- сумму налога и инвестиционный вычет в денежном выражении. Данные приводятся с разбивкой по бюджетам и выделением сумм, которые рассчитаны по пониженной ставке.
