Декларация по НДС за IV квартал 2022 года: какие изменения учесть?
19.01.2023 распечататьДекларацию по НДС за IV квартала 2022 году нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 25 января 2023 года. Форма и порядок заполнения декларации не изменились. Но, нужно не забыть о новых кодах операций, которые введены ФНС.
Форма декларации по НДС
Декларацию по НДС за IV квартал 2022 году нужно сдавать не позднее 25 января 2023 года по форме, утвержденной приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@. Штрихкод на титуле: 0031 4015.
Налоговую декларацию по НДМ сдают в электронном виде по ТКС. Бумажный вариант декларация налоговая примет только у налоговых агентов по НДС.
Как заполнить декларацию по НДС
Состав декларации зависит от операций, которые провела бухгалтерия в IV квартале.
В раздел 8 декларации перенесите данные из книги покупок.
В раздел 9 – из книги продаж.
В разделе 3 покажите расчет налоговой базы, суммы вычетов и налог.
В разделе 1 укажите сумму НДС к уплате или к возмещению.
Раздел 2 заполняйте только в том случае, если вы выступаете в роли налогового агента по НДС
Разделы 4, 5, 6, 7, 10, 11 и 12 заполняйте только в том случае, если у вас были проведены особые виды или типы операций. Например,
- экспортные операции и вычеты по «нулевым» операциям отражаются в разделе 4;
- операции, освобождаемые от НДС – в разделе 7.
В разделах 1–7 все стоимостные показатели указывайте в полных рублях, а в разделах 8—12 - в рублях и копейках.
В последнюю очередь заполнить титульный лист. Код налогового периода – «24».
В бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера смотрите подробное описание каждого раздела. Так вам будет проще «работать» над декларацией.
Порядок представления декларации по НДС
Раздел 3 «Расчет суммы налога...»
Разделы декларации с 4 по 6 для учета реализации, облагаемой НДС по ставке 0%
Раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению…»
Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»
Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»
Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур…»
Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур….»
Коды операций по НДС, добавленные в 2022 году
Если при проверке декларации по НДС налоговая программа найдет ошибки по несоответствию кодов операций, она автоматически выставит требование, на которое нужно будет отвечать (см. письмо ФНС от 3 декабря 2018 г. № ЕД-4-15/23367).
Коды по новым территориям
ФНС письмом от 22.12.2022 г. № СД-4-3/17394@ ввела новые коды операций для декларации по НДС для отражения операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, но новых территориях РФ, в Разделе 4 декларации.
| Код | Наименование операции |
| 1011460 | Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ |
| 1011461 | Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ |
| 1011462 | Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ |
| 1011463 | Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст.164 НК РФ, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ |
| 1011464 | Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст.164 НК РФ |
| 1011465 | Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании ст. 105.1 и 105.2 НК РФ |
| 1011466 | Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 164 НК РФ |
| 1011467 | Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 164 НК РФ, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании ст. 105.1 и 105.2 НК РФ |
Коды при передаче имущества мобилизованным
От НДС освобождены операции по передаче имущества мобилизованным и членам их семей. ФНС в письме от 22 декабря 2022 г. № СД-4-3/17394@ привела коды, которые нужно указывать в Разделе 7 декларации по НДС:
| Код | Наименование операции |
| 1011218 | Операции, указанные в подп. 40 п. 2 статьи 149 НК РФ |
| 1011219 | Операции, указанные в подп. 26.1 п. 3 статьи 149 НК РФ |
| 1011220 | Операции, указанные в подп. 41 п. 2 ст. 149 НК РФ |
| 1011222 | Операции, указанные в подп. 29.1 п. 2 ст. 149 НК РФ |
Коды для операций по покупке иностранного ПО
При покупке электронные услуги из-за рубежа, российские компании становятся налоговыми агентами. ФНС России в письме от 28.09.2022 № СД-4-3/12845@ привела коды для декларации по НДС по таким операциям.
| Код | Наименование операции |
| 1011217 | передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау и др., а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии |
| 1011719 | реализация товаров, выполнения работ и оказания услуг в России иностранцами в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав |
| 1011720 | оказание услуг, которые оказывают иностранные организации в электронной форме |
Коды для отдельных операций и видов деятельности
С 1 октября 2022 года для реализации алмазов и бриллиантов в декларации по НДС нужно указывать:
| Код | Наименование операции |
| 1011458 | реализация обработанных алмазов госфондам драгметаллов и драгоценных камней и ЦБ РФ |
| 1011459 | реализация необработанных алмазов госфондам драгметаллов и драгоценных камней и ЦБ РФ |
При реализации судов, собственниками которых являются российские лизинговые компании, зарегистрированные в Российском международном реестре установлен код 1011449 в связи с введением для них нулевого НДС.
Для операций по реализации цифровых финансовых активов (подп. 38 п. 2 ст. 149 НК РФ), включенных в перечень не облагаемых операций, с 1 октября 2022 года установлен код 1011215.
С 1 января 2022 года не признаются объектом обложения НДС услуги по подключению к газораспределительным сетям оборудования домовладений, принадлежащих физическим лицам (подп. 22 п. 2 ст. 146 НК РФ), а с 1 октября 2022 года – подача газа на «вечный огонь». Для этих услуг установлены свои коды.
| Код | Наименование операции |
| 1010833 | услуги по подключению (технологическому присоединению) к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования, расположенного в домовладениях, принадлежащих физическим лицам |
| 1010834 | операции по передаче газа и (или) оказание услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям на безвозмездной основе потребителям, использующим газ для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях. |
Перед сдачей декларации по НДС
Перед сдачей декларации проверьте ее на ошибки по контрольным соотношениям, из-за которых вам в лучшем случае придется писать пояснения.
Среди соотношений имеется новая формула для выявления возможного завышения суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке.
Также проверьте свою декларацию по соотношениям, из-за несоответствия которым ее сочтут непредставленной.
Что нужно сделать перед сдачей декларации по НДС за 4 квартал 2022
Коды ошибок в декларации по НДС
Если инспекция обнаружит расхождения в контрольных соотношениях декларации, вам придется представить пояснения или внести исправления в декларацию.
Коды ошибок:
- «1» — при проверке программа СУР АСК НДС-2 не нашла сведения об операции у контрагентов;
- «2» — не стыкуются данные разд. 8 и 9 или приложений 1 к разделам;
- «4» — ошибки в разд. 8–12 декларации;
- «5» — в разд. 8–12 не везде указаны даты счетов-фактур либо дата «входит» за пределы отчетного периода.
Причины расхождений по НДС и коды ошибок
Если за IV квартал у вас не было операций с НДС, сдайте нулевую декларацию.
