Декларация по косвенным налогам в 2025 году: инструкция по правильному заполнению формы

Форма декларации и особенности заполнения титульного листа

Бланк декларации по косвенным налогам в 2025 году утвержден приказом ФНС от 27.09.2017 №СА-7-3/765@ в редакции приказа ФНС от 12.04.2023 №ЕД-7-3/238@. Инструкция по заполнению декларации представлена в приказе ФНС № СА-7-3/765@ от 27.09.2017 (Приложение №2).

Рассмотрим ключевые элементы титульного листа:

Для организаций: заполняются поля ИНН И КПП. Для ИП: указывается только ИНН, поле «КПП» заполняется прочерком.

Первичная декларация подается к номером корректировки 0, последующие в зависимости от очередности 1,2,3.

Налоговый период - это месяц за который подается декларация, ставится в двухзначном формате, например, март - 03.

Обратите внимание на код места учета, если декларация подается по месту нахождения код - 214, для крупных налогоплательщиков код - 213.

Все остальные поля титульного листа просты к заполнению и не имеют нюансов, главное правильность и точность их заполнения.

По каким формам отчитываться в 2025 году: какие декларации изменены

Особенности заполнения раздела 1 декларации по косвенным налогам в 2025 году

Раздел 1 декларации предназначен для отражения сведений о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет организациями и ИП, осуществляющими импорт товаров из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Основные моменты заполнения:

ОКТМО и КБК.

• В графе строки 010 указывается ОКТМО согласно адресу государственной регистрации организации или ИП.
• КБК в строке 020 является единым для всех категорий плательщиков — 182 1 04 01000 01 1000 110.
• Сумма НДС к уплате (строка 030). Общая сумма налога рассчитывается путем сложения показателей строк:
• 031–035: суммы НДС отдельно по каждому виду операций импорта,
• дополнительно учитывается показатель строки 070 подраздела 1.1 декларации.

Освобожденные от налогообложения операции (строка 040), здесь отражается общая стоимость товаров, ввезенных из государств-членов ЕАЭС, освобожденных от налогообложения либо облагаемых по сниженной ставке, например:

• Технологическое оборудование и комплектующие, перечисленные в Постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 №372.
• Медицинские изделия и препараты, указанные в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 №1042.

Для организаций, зарегистрированных в специальных экономических зонах (СЭЗ), предусмотрена отдельная графа строки 050, предназначенная для учета особенностей исчисления НДС в соответствии с положениями пунктов 14, 19 и 20.1 Приложения 18 Договора о ЕАЭС.

Особенности заполнения раздела 1.1 декларации для резидентов СЭЗ

Раздел 1.1 предусмотрен исключительно для предприятий и индивидуальных предпринимателей, действующих в рамках особых экономических зонах (ФЗ от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ). Предназначен для фиксации обязательств по НДС в связи с импортом товаров из стран-участниц ЕАЭС в зоны особой экономической деятельности с момента постановки на учет товара, если прошло свыше 180 календарных дней.

Заполнение раздела осуществляется индивидуально по каждому факту поставки товара, включая случаи отсутствия налоговых обязательств (НДС = 0).

Порядок оформления строк раздела 1.1:

• Строки 010, 020, 030, 040: предназначены для внесения реквизитов налогового периода и сведений о заявлении на регистрацию поставок, такие как номер и дата документа.
• Строка 050: отражается совокупная величина начисленного НДС по всей партии импортированных товаров.
• Строка 060: учитывается сумма НДС по товарам, реализованным в течение месяца, в котором истекает 180-дневный срок учета.
• Строка 070: включает сведения о сумме НДС по продукции, не проданной или реализуемой без начисления НДС.
• Строка 080: фиксируется сумма НДС именно с тех товаров, реализация которых была произведена без взимания указанного налога.

Как правильно заполнить раздел 2 декларации по акцизам при импорте товаров из стран ЕАЭС?

Раздел 2 налоговой декларации используется для отражения суммы акцизов, подлежащей внесению в российский бюджет при импорте подакцизных товаров из ЕАЭС. Перечень товаров, подлежащих обложению акцизами, определен статьей 181 Налогового кодекса Российской Федерации.

Особое внимание следует уделить следующим аспектам:

• Этиловый спирт исключен из списка товаров, информация о которых должна отображаться в данном разделе.
• Строки для обязательного заполнения включают коды ОКТМО и КБК (бюджетная классификация). Если декларация охватывает несколько различных групп подакцизных товаров, каждый вид продукции оформляется отдельной декларационной позицией с соответствующим значением КБК.
• Отдельно заполняются строки 010, 020, 040 и 050 для каждого типа продукции. Акцизы рассчитываются отдельно по каждому виду подакцизных товаров.
• В строке 040 указывается код государства-поставщика согласно ОКСМ:
• Республика Армения — 051,
• Республика Казахстан — 398,
• Республика Беларусь — 112,
• Кыргызская Республика — 417.

Графы с 3-й по 5-ю строки 040 заполняются лишь для конкретных товарных позиций, облагаемых по ставке на литр безводного этилового спирта, для легковых автомобилей и мотоциклов. Для остальных товаров строки остаются незаполненными.

Итоговая сумма акциза к уплате обозначается в строке 030 и представляет собой суммарное значение всех значений строки 050 по каждому виду подакцизного товара.

Если в отчетном периоде отсутствуют операции с подакцизными товарами, раздел 2 остается пустым и не подлежит отправке в налоговый орган.

Инструкция по заполнению раздела 3 декларации по акцизам в 2025 году

Раздел 3 декларации предназначен специально для отражения сведений об акцизах, уплаченных при импорте этилового спирта из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Раздел обязателен для заполнения исключительно теми налогоплательщиками, которые осуществляют деятельность, связанную с оборотом этилового спирта, являющегося объектом налогообложения акцизами.

Что учитывать при оформлении раздела 3?

Строки 010–040: Здесь фиксируются следующие ключевые показатели: ОКТМО, КБК, общая сумма акциза, подлежащая уплате, код страны-производителя этилового спирта (указывается в соответствии с ОКСМ.

Специальный код вида этилового спирта, определяемый согласно приложению №5 приказа Федеральной налоговой службы от 27.09.2017 №СА-7-3/765@.

Графы 1–5: необходимы для детального раскрытия информации о подакцизной продукции, использующей этиловый спирт:

• Первая графа предназначена для указания кода вида подакцизной продукции, произведенной с использованием спирта (например, алкогольной продукции).
• Вторая графа предусматривает внесение специального кода признака, применимого к конкретной ставке акциза (например, «2001», если производитель не обязан вносить предварительный платеж).
• Третья графа содержит величину налоговой базы (объем, количество соответствующей продукции).

При осуществлении ввоза этилового спирта непосредственно для изготовления товаров, не являющихся объектами налогообложения акцизами (например, косметики или парфюмерии), в графах 3–5 следует поставить прочерки.

В декларации по косвенным налогам в 2025 году сведения о продукции, которая попадает под обязательную маркировку, не включают.

Акцизы по таким товарам необходимо уплачивать на таможне (в то отделение ФТС, которое выпустило маркируемые продукты).

Автор. Е.Грицак

Бухгалтерия.ру