Декабрьская зарплата в расчете 6-НДФЛ за 2021 год: новые разъяснения ФНС
16.08.2021 распечататьС отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ. ФНС России в письме от 9 августа 2021 года № СД-19-11/283@ разъясняет, что в расчете 6-НДФЛ за 2021 год нужно отражать зарплату, начисленную работникам за декабрь 2021 года (в том числе выплачиваемую в январе 2022 г.), а также суммы исчисленного НДФЛ.
Речь идет о доходах работника, который получит декабрьскую зарплату в январе 2022 года.
Форма расчета 6-НДФЛ за 2021 год
Форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@.
В частности, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
В новой форме приложением к расчету включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица».
Как подробно заполнить все разделы 6-НДФЛ, читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Декабрьская зарплата в расчете 6-НДФЛ за 2021 год
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Сумму исчисленного НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2021 г., независимо от срока перечисления НДФЛ, укажите в поле 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год.
Аналогично налоговые инспекторы разъясняли и ранее.
Читайте по теме:
Начисленная, но не выплаченная: как отразить зарплату в 6-НДФЛ
ФНС в письме от 9 августа 2021 года № СД-19-11/283@ отмечает, что заработную плату, начисленную работнику за декабрь 2021 год, даже если ее выплачивают в январе 2022 года, и сумму исчисленного НДФЛ, нужно отразить в Приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
