Что делать с неотработанными отпускными
18.03.2020 распечататьКогда мы говорим «неотработанный отпуск», это еще не значит, что он получен незаконным путем. Это, как правило, отпуск, предоставленный авансом после шести месяцев работы в компании. Но если работник к моменту увольнения этот отпуск не отработал и не возместил неотработанные отпускные, бухгалтеру придется заняться корректировками.
Отпуск авансом
Право использовать полный отпуск возникает у сотрудника через шесть месяцев непрерывной работы в компании (ст. 122 ТК РФ). Он может взять и стандартные 28 календарных дней, и дополнительный, и удлиненный основной отпуск – все дни отдыха, на которые он имеет право. А все последующие отпуска оформляются согласно утвержденному графику отпусков.
Досрочный отпуск может быть предоставлен и в других случаях
Предоставление «незаработанного» отпуска пропорционально отработанному времени противоречит трудовому законодательству, за исключением дополнительного отпуска за вредные и (или) опасные условия труда. Поскольку в стаж работы, дающий право на такие отпуска, включается только фактически отработанное в соответствующих условиях время (ч. 3 ст. 121 ТК РФ).
За «пропорциональный» отпуск инспектор оштрафует, как компанию, так и руководителя по части 1 статьи 5.27 КоАП РФ (50 000 и 5 000 рублей соответственно). Так что если не хотите предоставлять полный отпуск авансом и сразу, делите его на части - по соглашению с работником. Отсутствие согласия работника тоже является нарушением.
Читайте также:
Последствия отпуска авансом
Выплаты отпускных за неотработанные периоды могут привести к негативным последствиям.
Удержать задолженность за неотработанные дни отпуска можно только из причитающихся работнику при увольнении сумм (ст. 137 ТК РФ). Других оснований для взыскания нет.
Читайте также:
А через суд незаработанный аванс можно взыскивать в двух случаях: счетная ошибка или неправомерные действия работника, повлекшие излишнюю выплату зарплаты.
Удержать излишне выплаченные отпускные не получится, если сотрудник увольняется по ряду причин, в том числе по причине сокращения штата или закрытия фирмы.
Кроме того, сумма не отработанных сотрудником отпускных и сумма, которую можно удержать из его дохода, совпадают не всегда.
Сумма удержаний ограничена законодательно (ст. 138 ТК РФ). Она составляет 20 % от получаемого работником дохода, иногда – не больше 50 %, когда у увольняющегося сотрудника имеются обязательства по исполнительным листам, в связи с возмещением ущерба и т. д.
Что делать с неотработанным авансом
Если неотработанные отпускные невозможно возместить полностью, можно предпринять следующее:
- попросить работника добровольно погасить оставшуюся часть долга;
- простить остаток задолженности.
Добровольное погашение долга работником влечет пересчет НДФЛ у него и доплату налога на прибыль – у фирмы.
Простить долг работнику - значит не требовать его погашения. Для работника изменение статуса полученной суммы с отпускных на «подарок» от работодателя влияния на налоговые обязательства по НДФЛ не оказывает.
С налогом на прибыль ситуация иная. Отпускные выплаты учитываются в расходах на оплату труда.
Если же работодатель простит сотруднику долг в виде оплаты за неотработанные дни отпуска, получается, что работнику отпускные подарили. В базе по налогу на прибыль эти суммы не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
На это обратил внимание Минфин в письме от 26 февраля 2020 г. № 03-03-07/13686.
Такие расходы не могут быть признаны экономически необоснованными.
