Что будут учитывать налоговики, если при проверки выявят «технические» компании

Судами сформулирован подход, согласно которому выявление необоснованной налоговой выгоды не предполагает увеличение налоговой нагрузки на компанию, а служит лишь основанием для доначисления той суммы налога, которая должна была бы поступить в бюджет при исполнении норм НК РФ.

Обзор судебных споров, в которых рассматривались схемы с участием «технических» компаний, ФНС подготовила и выслала налоговым инспекциям на местах в письме от 10 октября 2022 г. № БВ-4-7/13450@

Про технические компании

Фирма, которая работает с «техническими» компаниями, вправе учесть фактически понесенные расходы в налоговой базе по прибыли, если предоставит в ИФНС сведения и документы, позволяющие оценить размер расходов. Расчетный способ в таком случае не применяется.

Расчетный способ применяется, если расходы документально не подтверждены, компания нарушила правила учета, при этом не участвовала в уклонении от налогообложения. Ее вина только в том, что не была проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента.

Если в цепочку сделки включены «технические» компании, у налоговиков имеются сведения и документы, позволяющие установить лицо, которое действовало легально (фактически исполнило сделку и уплатило полагающиеся налоги), необоснованной налоговой выгодой может быть признана та часть расходов, которая приходится на наценку, добавленную «техническими» компаниями.

Если налоговики докажут создание формального документооборота с «техническими» компаниями на ОСНО для минимизации налогообложения, это влечет полный отказ в праве на вычет НДС.

Раскрытие контрагента

Компания раскрыла реального контрагента путем подачи уточненных налоговых деклараций за уже проверенный период. Произошло это уже после окончания налоговой проверки, после вступления в силу решения ИФНС. В таком случае налоговая обязана оценить новую информацию и перепроверить доводы компании о снижении суммы доначислений.

Основания и причины для вызова в налоговую: справочник от ФНС

После подачи уточненок решение ИФНС может быть отменено или изменено

Если организация подала уточненные налоговые декларации после окончания выездной налоговой проверки, налоговики вправе проверить уточненки в рамках камеральной или повторной выездной налоговой проверки.

Если уточненные декларации поданы до принятия решения по выездной налоговой проверке, ИФНС вправе провести дополнительные мероприятий налогового контроля и учесть показатели уточненок при принятии решения.

Налоговики вправе изменить либо отменить ранее принятое решение по результатам выездной налоговой проверки.

В суд можно предоставить новые доказательства

Действующее законодательство предоставляет право на представление суду доказательств, без каких-либо ограничений.

Возможность подачи в суд дополнительных доказательств, не представленных в рамках налоговой проверки и досудебного регулирования, не исключена.

Налоговые вычеты по НДС недопустимы, если компания намерено уклонялась от налогов

Применение налоговых вычетов НДС полностью или в частично невозможно в ситуациях, когда компания участвовала в согласованных действиях по уменьшению налога за счет искусственного наращивания стоимости товаров. Либо знала о действиях партнеров, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг).

Прямой договор для доначисления налогов

Доначисление налогов должно быть произведено так, как если бы договоры между налогоплательщиком и реальными исполнителями были заключены напрямую.

Затраты, учтенные дважды по одним и тем же работам, выполненным разными компаниями и физлицами, то есть в повышенном размере, исключаются из состава расходов при исчислении налога на прибыль.