Бухучет налога на прибыль корректируют

сегодня в 15:00

распечатать подписка на рассылку телеграм-канал

В ПБУ 18/02 о налоге на прибыль вносят изменения, касающиеся порядка учета ОНА и ОНО при изменении налоговых ставок, а также отражения налога на прибыль по операциям, не входящим в бухгалтерскую прибыль.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 утверждено приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н.

В него вносятся изменения, и проект соответствующего приказа Минфина уже проходит регистрацию в Минюсте.

Изменения в пункте 14 ПБУ 18/02 меняют порядок пересчета отложенных налоговых активов (ОНА).

При изменении налоговых ставок ОНА подлежит пересчету.

До поправок возникшая разница относилась на счет учета прибылей и убытков. Теперь разница будет относиться на:

чистую прибыль (убыток);
совокупный финансовый результат (без включения в чистую прибыль (убыток));
капитал организации (без включения в совокупный финансовый результат).

Выбор конкретного счета зависит от того, к каким операциям в бухгалтерском учете относится данный ОНА.

Поправками в пункте 15 ПБУ 18/02 меняется порядок пересчета отложенных налоговых обязательств (ОНО) при изменении ставок налога. Изменение аналогично изменению в пересчете ОНА: разница от пересчета будет относиться на чистую прибыль (убыток), совокупный финансовый результат (без включения в чистую прибыль) или капитал в зависимости от порядка отражения операций, к которым относится ОНО.

Меняется также порядок отражения налога по операциям, не входящим в бухгалтерскую прибыль (п. 24 ПБУ 18/02).

В текущей редакции пункт 24 ПБУ 18/02 гласит об отражении налога на прибыль, относящегося к операциям, «не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток)». Эту формулировку меняют на «включаемым в совокупный финансовый результат (без включения в чистую прибыль (убыток)».

Это означает, что налог по операциям, которые не проходят через чистую прибыль, но включаются в совокупный финансовый результат (например, переоценка основных средств, операции хеджирования, пересчет валютных статей зарубежных подразделений), будет отражаться отдельной статьей, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата за период.