Беспроцентный заем работнику в 2023 году с погашением в 2024 году

Льгота по НДФЛ действует только в 2021-2023 годах

У работника, который получил беспроцентный заем от своего работодателя, образуется материальная выгода от экономии на процентах.

В 2022 году Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ в статью 217 НК РФ, где перечислены необлагаемые НДФЛ доходы, был введен пункт 90, который освободил от НДФЛ «доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах».

В пункте 90 статьи 217 НК РФ срок действия льготы по НДФЛ указан конкретно: 2021-2023 годы.

Минфин по этому вопросу дал разъяснения в письме от 22.09.2022 № 03-04-05/91805. Чиновники уточнили, когда доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами облагается НДФЛ, а когда свободен от этого налога. 

С 2024 года, если компания или ИП выдает заем своему работнику, с которыми заключен трудовой договор, материальная выгода от экономии на процентах за пользование деньгами облагается НДФЛ (абз. 6-7 восьмой подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, письмо Минфина России от 15.06.2022 № 03-04-05/56601).

Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по беспроцентному договору займа, определяется в последний день каждого месяца действия договор займа. Независимо от даты получения денег и месяца полного погашения займа.

Если договор беспроцентного займа заключен в 2023 году и продолжает действовать в следующем году, с января 2024 года бухгалтерии придется рассчитывать материальную выгоду от экономии на процентах и выполнять роль налогового агента по НДФЛ.

Доход для исчисления налога нужно определять по остатку задолженности по займу. А, размер материальной выгоды по беспроцентному займу рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если работник займ не вернет, всю сумму нужно обложить НДФЛ.

Беспроцентный займ выдан учредителю

Такой договор беспроцентного займа на более или менее серьезную сумму, будет изучаться налоговиками «под лупой». Так как учредитель и компания являются взаимозависимыми лицами.

Часто налоговикам удается переквалифицировать подобный договор в процентный, рассчитать сумму материальной выгоды и взыскать НДФЛ по ставке 35% на размер процентов за весь период пользования средствами. 

Сделать это позволяет статья 105.3 НК РФ, согласно которой условия сделки между взаимозависимыми лицами должны быть идентичны операциям, совершаемым между не взаимозависимыми лицами. 

Доходом учредителя будет считаться материальная выгода, полученная от экономии на процентах по займу.

Беспроцентные займы на крупные суммы контролирует Росфинмониторинг

Беспроцентные займы работникам компании на суммы свыше 1 млн рублей контролирует Росфинмониторинг.

С 14 июля 2022 года на основании Федерального закон от 14.07.2022 № 331-ФЗ, под контроль Росфинмониторинга попали:

1. Операций с денежными средствами на сумму более 1 000 000 рублей (ранее - 600 000 рублей).
2. Сделки с недвижимостью на сумму от 5 000 000 рублей (ранее - 3 миллиона рублей.)

Займы, выданные работникам, не влияют на налоговую базу по прибыли 

Средства, переданные по договору займа и полученные в счет погашения займа не учитываются в налоговой базе по прибыли (п. 12 ст. 270, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но, проценты, полученные по договору займа, считаются внереализационными доходами компании и учитываются при расчете налоговой базы по прибыли (п. 6 ст. 250 НК РФ).