Алименты в 6-НДФЛ в 2023 году

С работника могут удерживаться алименты на содержание несовершеннолетних детей, нетрудоспособных родителей, супругов.

Бухгалтерия удерживает алименты ежемесячно и перечисляет их получателю в течение трех дней с момента выплаты работнику зарплаты или иного вознаграждения (ст. 109 ТК РФ). Основанием для удержания является исполнительный лист.

Алименты удерживают почти со всех выплат в пользу работника, включая оплату больничного, отпускные. Перечень доходов, из которых удерживают алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 2 ноября 2021 года № 1908.

Доходы, с которых алименты не взыскиваются приведены в статье 101 Закона № 220 об исполнительном производстве. В основном, это компенсации и социальные пособия, к которым относятся выплаты при потере здоровья, жертвам ЧС; возмещение расходов на проезд к месту лечения и обратно; командировочные и т.п.

Где отражать алименты в 6-НДФЛ

Алименты удерживают после вычета НДФЛ. Сначала бухгалтерия начисляет работнику доход, затем с него удерживает НДФЛ и после этого алименты (ст. 210 НРК РФ). Непосредственно с суммы алиментов налог не удерживается.

То есть, алименты изначально входят в общую базу, которая облагается НДФЛ и отражается в 6-НДФЛ, как доходы работника.

Доходы без вычета алиментов показывают по в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Это весь фактически начисленный работнику доход, из которого не вычтены никакие удержания.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражают нарастающим итогом с начала налогового периода:

• по строке 100 – сумму начисленного дохода;
• по строке 140 – сумму исчисленного НДФЛ;
• по строке 160 – сумму удержанного НДФЛ.

Пример. Какую сумму отражать в 6-НДФЛ, если удержаны алименты

Работник ООО «Макс» получает зарплату в размере 50 000 рублей. Ему предоставлен стандартный налоговый вычет на детей в размере 1400 руб. в месяц.

Бухгалтерией был получен исполнительный лист об удержании с работника алиментов на несовершеннолетнего ребенка от первого брака в размере ¼ части дохода.

При расчете алиментов, бухгалтер сначала вычитает размер стандартного вычета на ребенка, затем рассчитывает НДФЛ:

50 000 руб. – 1400 руб. х 13% = 6 318 руб.

Теперь, нужно вычесть с дохода работника НДФЛ и рассчитать размер алиментов: (50 000 руб. – 6 318 руб.) х 25% = 10 920,5 руб.

Работник после удержания алиментов получит: 50 000 руб. – 6318 руб. – 10 920, 5 руб. = 32 761,5 руб.

В строке 110 расчета 6-НДФЛ бухгалтеру нужно учесть начисленный работнику доход в полной сумме: 50 000 руб.

Если по строке 110 расчета 6-НДФЛ указали сумму за вычетом алиментов, нужно исправить эту ошибку, подав в налоговую уточненный расчет.

Когда обязательно нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ в 2023 году?